Питання «як відкрити ТОВ в Україні» — про товариство з обмеженою відповідальністю — звучить як питання про папери, а виявляється питанням про рішення. Папери збирають за день, і що саме подавати — відомо наперед. Складне починається раніше: кілька рішень ви ухвалюєте до подачі, реєстратор жодне з них не перевіряє, і платити за них ви будете вже після реєстрації, щомісяця.
Ця стаття — про маршрут цілком і про три розвилки в ньому. Що подавати і як заповнити заяву, розібрано у статті про документи для реєстрації. Як подати онлайн і чого портал не робить — у статті про «Дію». Тут те, чого немає ні там, ні там.
Як відкрити ТОВ в Україні: маршрут і три розвилки
Маршрут короткий: рішення, документи, подача, запис у реєстрі. Розвилок у ньому три, і жодну з них реєстратор за вас не пройде.
Маршрут короткий, і він однаковий для всіх. Спершу рішення — назва, адреса, види діяльності, розмір капіталу і частки, хто керує, яка система оподаткування. Потім документи: рішення про створення або протокол, статут або відмітка про модельний, заява за формою 2. Потім подача — реєстратору, нотаріусу, до центру надання адміністративних послуг (ЦНАП) або через «Дію». Потім запис у Єдиному державному реєстрі, і з цього моменту товариство існує.
Розвилок у цьому маршруті три, і всі вони стоять на першому кроці:
- система оподаткування — загальна чи спрощена, а якщо спрощена, то з ПДВ чи без;
- форма вкладу — гроші чи майно, і що робити з оцінкою;
- хто буде директором — найманий керівник чи хтось із засновників.
Решту маршруту закон описує так, що помилитися складно: комплект документів перелічений, строк реєстраційної дії короткий, а відмова приходить із названою підставою, яку видно й можна виправити.
⚠️ Спільне в них одне, і воно й є причиною, чому вони зібрані в одну статтю: жодну з трьох реєстратор не перевіряє. Він не скаже, що для вашого складу засновників спрощена система закрита, не запитає, чим ви вносите вклад, і не порахує, у скільки обійдеться директор-засновник.
Що реєстратор перевіряє, а що ні
Реєстратор дивиться на комплект і на поля заяви. Що ви обрали і в що це обійдеться — не його предмет і не підстава для відмови.
Перелік підстав для відмови в державній реєстрації закритий: він стоїть у статті 28 Закону № 755-IV, і нічого понад нього реєстратор до уваги не бере. Туди входять неповний комплект, документи не тієї форми, невідповідність найменування вимогам закону, порушення порядку створення юридичної особи, подання не тією особою.
Вибору системи оподаткування в цьому переліку немає. Форми вкладу — теж. Того, ким ви призначили директора, — теж, крім перевірки, чи ухвалив рішення уповноважений орган.
Практичний наслідок один, і він неприємний: помилка на розвилці не викликає відмови. Відмова — це зворотний зв’язок: вам сказали, що не так, ви виправили і подали знову. Помилка у виборі системи оподаткування зворотного зв’язку не має. Вона проявиться в першій же звітності або в першому ж рахунку від бухгалтера, коли міняти щось буде пізно або дорого.
Що саме реєстратор дивиться в заяві — найменування, місцезнаходження, КВЕДи, частки, дані учасників і керівника — розібрано в окремому розділі про дані для заяви. Тут важливо інше: він перевіряє заповненість поля і його відповідність закону. Чи підходить вам рішення за цим полем — уже не його предмет.
Система оподаткування: третя група і її межі
Третя група відкрита юрособам будь-якої форми з доходом до 1167 мінімальних зарплат. Ставка 3 або 5 відсотків, і є заборона за складом засновників.
Це найдорожча з трьох розвилок, і закон описує її числами.
Третя група єдиного податку відкрита не тільки підприємцям. Підпункт 3 пункту 291.4 Податкового кодексу називає серед платників юридичних осіб — суб’єктів господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року. Кількість найманих працівників для третьої групи не обмежена.
Ставок дві, і вони в пункті 293.3:
- 3 відсотки доходу — коли товариство сплачує податок на додану вартість (ПДВ) окремо;
- 5 відсотків доходу — коли ПДВ входить до складу єдиного податку.
Тобто вибір ставки — це насправді вибір, реєструватися платником ПДВ чи ні, і робиться він одночасно з вибором групи.
🔴 Одна заборона стосується не діяльності, а складу засновників. Підпункт 291.5.5 закриває спрощену систему суб’єктам господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам — не платникам єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків. Це і є та перевірка, якої реєстратор не робить: він запише вашу структуру власності в реєстр і не звірить її з цим підпунктом.
⚠️ Строк на заяву про третю групу короткий, і відлік починається в день реєстрації. Він розібраний у статті про «Дію» — там же сказано, чому портал про нього не попереджає.
Форма вкладу: чим можна і що з оцінкою
Гроші, цінні папери або інше майно. Негрошовий вклад потребує оцінки, і при створенні її затверджують самі засновники.
Мінімуму статутного капіталу закон не встановлює, і це не твердження на віру: суцільний пошук по обох законах не дав жодного входження — показано у статті про дані для заяви. Обмеження, які справді працюють, починаються з форми вкладу, і згадують про них рідше.
Стаття 13 частина перша: вкладом учасника можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом. Перелік короткий і закритий трьома позиціями.
- Негрошовий вклад повинен мати грошову оцінку. Частина третя тієї ж статті. Оцінка затверджується одностайним рішенням загальних зборів, у яких взяли участь усі учасники, а при створенні товариства її визначає рішення засновників про створення. Незалежного оцінювача закон у цьому випадку не вимагає.
- Вартість вкладу не менша за номінальну вартість частки. Частина друга статті 14. Внести майна на меншу суму, ніж записана частка, не можна.
- Позику на оплату вкладу товариство дати не може. Частина друга статті 13 забороняє і позику, і поруку за кредитом, узятим для оплати вкладу.
Практично це означає, що вклад обладнанням або автомобілем вимагає документа, якого при грошовому вкладі не буває: рішення засновників із сумою, у яку це майно оцінено. Якщо потім хтось цю суму оспорить, доводити доведеться саме її.
🔴 Ще одне рішення цього ж кроку живе в статуті, і побачити його потім важко. Стаття 12 частина третя дозволяє передбачити в статуті обмеження щодо зміни співвідношення часток учасників. Норма коротка, а наслідок довгий: внести такі положення до статуту, змінити їх або виключити можна лише одностайним рішенням загальних зборів, у яких взяли участь усі учасники. Тобто поки всі згодні — це захист від розмивання частки; щойно згоди немає — це замок, який відкривається тільки зсередини й тільки всіма одразу. На етапі створення пункт коштує одного речення, пізніше — переговорів з тим самим учасником, від якого ви цим пунктом і захищалися.
Що буває, коли вклад не внесли вчасно, — окрема тема з власними строками і чотирма можливими рішеннями зборів. Вона розібрана у статті про виключення учасника.
Засновник директором: можна, і скільки це коштує
Можна, включно з єдиним учасником. Головне тут — трудові відносини і внески: від того, основне це місце роботи чи ні, залежить, від чого рахують внесок.
Можна, включно з єдиним учасником товариства. Питання не в дозволі — його в законі й не потрібно шукати, — а в тому, що разом із посадою виникають трудові відносини, а разом із ними внески.
Ставка єдиного соціального внеску одна: частина п’ята статті 8 Закону № 2464-VI встановлює 22 відсотки до бази нарахування. Але сума залежить від того, як оформлено директора, і тут проходить розвилка.
- Товариство — основне місце роботи. Якщо база нарахування менша за мінімальну зарплату, внесок рахують від мінімальної зарплати. Фактично нарахована сума в такому разі значення не має. Тобто платіж не опускається нижче певного рівня, скільки б директор не отримував.
- Не основне місце роботи. Той самий абзац норми говорить прямо: при нарахуванні доходу не за основним місцем роботи ставка застосовується до визначеної бази незалежно від її розміру. Мінімальний поріг тут не працює.
⚠️ Ця розвилка й пояснює, чому «директор без зарплати» не є безкоштовним рішенням: сума залежить не від того, скільки ви нарахували, а від того, яким місцем роботи товариство для директора є. Перші місяці після реєстрації з обліком, рахунком і внесками розібрані у статті про випадки і помилки.
