Окремого коду з назвою «інформаційно-консультаційні послуги» в класифікаторі видів економічної діяльності (КВЕД, ДК 009:2010) немає: інформаційно-консультаційні послуги КВЕД позначає кодом того, про що консультація, а те, що не віднесено до інших угруповань, — залишковими класами:
- 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування (консультаційні послуги з питань керування, стратегічного й оперативного планування, розвитку бізнесу);
- 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування (облік комерційних операцій, аудит, складання податкових декларацій, податкові консультації);
- 69.10 Діяльність у сфері права (юридичне представництво, консультаційні послуги з правових питань);
- 62.02 Консультування з питань інформатизації (планування та проектування інтегрованих комп’ютерних систем);
- 74.90 Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н. в. і. у. (діяльність консультантів, окрім консультантів у сферах архітектури, інжинірингу та керування; «н. в. і. у.» — не віднесена до інших угруповань);
- 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у. (пошук інформації за винагороду, інформаційні послуги по телефону, медійний моніторинг — без консультацій).
Для бух послуг КВЕД один — 69.20: облік, аудит і податкове консультування в ньому зведено разом. Податковий кодекс закриває єдиний податок за тим, що ви фактично робите: фізична особа-підприємець (ФОП) не може бути на ньому, якщо проводить аудит, а ніхто — якщо займається «управлінням підприємствами». Стаття описує стан на 22 вересня 2026 року.
Інформаційно-консультаційні послуги: КВЕД за предметом консультації
Окремого коду для інформаційно-консультаційних послуг немає: консультації з керування бізнесом — 70.22, з обліку й податків — 69.20, юридичні — 69.10, з інформатизації — 62.02, решта, не віднесена до інших угруповань, — залишковий клас 74.90. Код 63.99, який часто радять консультантам, Держстат описує як пошук інформації, консультацій у ньому немає.
Держстат розводить консультації між класами за предметом. Пояснення до класифікатора, затверджені наказом Держкомстату від 23.12.2011 № 396, описують клас переліком того, що він включає, а здебільшого й переліком того, чого не включає, з відсиланням до сусіднього. Тому в КВЕД інформаційно-консультаційні послуги окремим класом не виділено: такого словосполучення немає ні в цих поясненнях, ні в самому ДК 009:2010, ні в Податковому кодексі.
Головний клас для консалтингу — 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування». Він охоплює консультації компаніям з питань керування, стратегічного й оперативного планування, розвитку бізнесу, зниження собівартості, маркетингових цілей і політики, кадрової політики і контролю виробництва, а також проєктування методики бухгалтерського обліку й процедур контролю кошторису. До цього ж класу Держстат відносить діяльність арбітражних керуючих. Де консультація з маркетингу закінчується і починається рекламна послуга, розібрано в статті про КВЕД 73.11 Рекламні агентства.
Перелік винятків 70.22 у поясненнях разом з описами сусідніх класів показує, як у КВЕД консультаційні послуги розкладено по класах:
| Про що консультація | Код КВЕД-2010 |
|---|---|
| облік, аудит, податки | 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування |
| право, юридичні документи | 69.10 Діяльність у сфері права |
| інформатизація | 62.02 Консультування з питань інформатизації |
| архітектура та інжиніринг | 71.11 Діяльність у сфері архітектури; 71.12 Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах |
| довкілля, агрономія, безпека | 74.90 Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н. в. і. у. |
| добір персоналу | 78.10 Діяльність агентств працевлаштування |
| освіта | 85.60 Допоміжна діяльність у сфері освіти |
| інвестування | 66.19 Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення |
Клас 74.90 за поясненнями № 396 — діяльність консультантів, окрім консультантів у сферах архітектури, інжинірингу та керування, тобто решта консультацій, для яких окремого класу немає. Бухгалтерські послуги і консультування з керування він прямо виключає, з відсиланням до 69.20 і 70.22. Інший залишковий клас, 82.99 «Надання інших допоміжних комерційних послуг, н. в. і. у.», консультування в поясненнях № 396 не називає: там стенографування судових засідань, нанесення штрих-кодів, діяльність незалежних аукціоністів, адміністрування програм лояльності.
Код 63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у.» часто радять як універсальний для консультанта. Пояснення № 396 описують інше: «надання послуг з пошуку інформації за винагороду або на основі контракту», інформаційні послуги по телефону, добір новин і матеріалів із преси. Консультацій в описі класу немає. 63.99 підходить, коли ви на замовлення шукаєте й збираєте інформацію. Щойно ви радите, що з нею робити, це вже консультація, і код визначає її предмет.
КВЕД для бух послуг: облік, аудит і податки в одному коді
Під одним кодом 69.20 — і бухгалтер, який веде облік, складає податкові декларації чи представляє замовника в податковій, зокрема на аутсорсингу, і аудитор. Хто налагоджує в чужій компанії систему обліку чи бюджетування, той за КВЕД консультує з керування: це 70.22.
Клас 69.20 називається «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування». За поясненнями № 396, він включає облік комерційних операцій компаній і фізичних осіб, підготовку або аудит фінансових рахунків, складання податкових декларацій, консультації та представництво клієнтів у податкових органах. Окремого класу для аудиту чи для податкового консультування в КВЕД-2010 немає.
Межу з 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування» пояснення проводять в обидва боки. З 69.20 виключено консультування з питань управління щодо бухгалтерських систем і процедур контролю виконання кошторису — це 70.22. З 70.22 виключено сам облік, аудит і податкові консультації — це 69.20. На практиці: ведете облік і звітність клієнта — 69.20; налагоджуєте йому систему обліку чи бюджетування — 70.22. Оброблення даних без обліку Держстат відносить до 63.11 «Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність», збирання рахунків — до 82.91 «Діяльність агентств зі стягування платежів і бюро кредитних історій».
Бухгалтер на аутсорсингу — теж 69.20: розділ пояснень про аутсорсинг допоміжних функцій класифікує підрядника за тим, що він робить. Компанії-замовнику код 69.20 не потрібен, вона класифікується за своїм основним процесом. Сам аутсорсинг обліку закон прямо допускає. Частина четверта статті 8 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» дозволяє користуватися послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, або вести облік на договірних засадах у суб’єкта підприємницької діяльності, що провадить діяльність у сфері бухгалтерського обліку. Виняток — підприємства, що становлять суспільний інтерес (крім недержавних пенсійних фондів та інститутів спільного інвестування): вони зобов’язані утворити бухгалтерську службу щонайменше з двох осіб на чолі з головним бухгалтером.
Єдиний податок: кодекс забороняє діяльність, а не код
Податковий кодекс закриває єдиний податок тим, хто здійснює певну діяльність: ФОП — аудит, усім — управління підприємствами. За кодексом сам код у ЄДР такого наслідку не має: фактичну діяльність суди встановлюють за договорами, актами й банківськими виписками. ДПС вважає інакше, тож товариству третьої групи код, усі види якого для неї заборонені, краще прибрати з ЄДР.
Що вирішує: запис у ЄДР чи фактична діяльність
Вид є в ЄДР, діяльності немає
- У ЄДР — вид, що не дає права на спрощену систему
- Договори, акти й виписки цієї діяльності не показують
- Сам запис не підстава для виключення з реєстру платників
Верховний Суд, справа № 826/7216/17. ДПС для третьої групи вважає інакше — код краще прибрати з ЄДР
Заборонену діяльність ведете
- Код у ЄДР нічого не змінює
- Перехід на загальну систему
З першого числа місяця, наступного за періодом, у якому діяльність велася (підпункт 5 підпункту 298.2.3)
Пункт 291.5 Податкового кодексу перелічує тих, хто не може бути платником єдиного податку першої — третьої груп. Для бухгалтерів і консультантів у ньому два підпункти, і обидва сформульовано дієсловом: суб’єкти, «які здійснюють» певну діяльність.
Аудит. Підпункт 291.5.2 закриває 1–3 групи для фізичних осіб-підприємців, які здійснюють «діяльність у сфері аудиту». Бухгалтерських послуг у пункті 291.5 немає. ДПС у відповіді ЗІР 32759 пише, що облік і аудит «за своєю сутністю є різними видами діяльності», тож ФОП, який надає виключно бухгалтерські послуги, може бути платником єдиного податку. Про код ДПС у цій відповіді не пише, хоча в КВЕД обидва види стоять під одним кодом 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування». Саме розмежування — позиція податкової: прямо в кодексі його немає.
Управління підприємствами. Підпункт 7 підпункту 291.5.1 закриває єдиний податок усім — і товариствам, і ФОП, крім електронних резидентів третьої групи (пункт 291.8), — хто здійснює «діяльність з управління підприємствами». Коду кодекс не називає. Ці слова — назва класу 74.15 «Управління підприємствами» КВЕД-2005, класифікатора, що діяв, коли 2011 року писали главу про спрощену систему. За перехідною таблицею Держстату цей клас охоплював головні офіси, холдингові компанії та арбітражних керуючих, а бізнес-консультування стояло окремо, у класі 74.14 «Консультування з питань комерційної діяльності та управління».
У КВЕД-2010 зміст колишнього «управління підприємствами» розійшовся по кількох класах:
- 70.10 Діяльність головних управлінь (хед-офісів) (більша частина: головні офіси й холдингові компанії, залучені до керування);
- 64.20 Діяльність холдингових компаній (фінансові холдингові компанії, не залучені до керування);
- 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування (діяльність арбітражних керуючих).
Тому за кодексом ні код 70.10 сам по собі не закриває єдиний податок, ні 70.22 від заборони не захищає: вирішує діяльність, яку ви фактично ведете. У відповіді ЗІР 43757 ДПС пояснює: види діяльності за КВЕД, зазначені в заяві про спрощену систему, вона перевіряє на відповідність кодексу. Розподілу видів діяльності з КВЕД на ті, які можуть чи не можуть здійснювати ФОП — платники єдиного податку, податкова не веде.
Що саме ви робите, встановлюють за документами. Верховний Суд у постанові від 19 лютого 2019 року у справі № 826/7216/17 залишив у силі рішення, якими податкову зобов’язали поновити товариство в реєстрі платників єдиного податку. У ЄДР у нього стояв код 90.02 «Діяльність із підтримки театральних і концертних заходів», і податкова вирішила, що це заборонена «діяльність з організації, проведення гастрольних заходів». Суди перевірили договори, акти й банківські виписки і встановили, що такої діяльності товариство не вело. Податкова ж виключила його з реєстру без жодної перевірки й акта про порушення, а за постановою виключити платника можна лише на підставі документальної перевірки. У постанові сказано: «Сам по собі факт включення до ЄДР таких видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування, якщо фактично такі види діяльності не здійснюються, не є підставою для виключення суб’єкта господарювання з реєстру платників єдиного податку». У справі йшлося про інший заборонений вид, але правило те саме: заборони пункту 291.5 щодо аудиту й управління підприємствами стосуються тих, хто таку діяльність здійснює.
Діє це правило і в зворотний бік: якщо заборонену діяльність ви фактично ведете, код нічого не змінить. Платник зобов’язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за періодом, у якому таку діяльність здійснював (підпункт 5 підпункту 298.2.3). До доходу від неї ФОП, крім електронних резидентів третьої групи, застосовує ставку 15 % (підпункт 4 пункту 293.4), товариство третьої групи — подвійну ставку (підпункт 3 пункту 293.5).
Податкова читає пункт 291.5 інакше. Товариству третьої групи вона написала, що в його реєстраційних даних є види діяльності, якими платник третьої групи займатися не може. На звернення ДПС відповіла індивідуальною податковою консультацією від 31.07.2026 № 4420/ІПК/99-00-04-03-03. Якщо в ЄДР стоїть зареєстрований вид, заборонений для третьої групи, то, за цією консультацією, «юридична особа - платник єдиного податку третьої групи не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування». Навіть якщо таку діяльність товариство не веде, щоб лишитися на спрощеній системі, відомості про види діяльності в ЄДР потрібно змінити. Якщо під кодом є і дозволені, і заборонені види, а заборонених ви фактично не ведете, право на спрощену систему ДПС визнає — за дотримання інших вимог глави. Думка не одинична: ту саму вимогу привести відомості ЄДР у відповідність податкова повторила ще у восьми консультаціях 2026 року — усі вони про охоронну діяльність. Її заборонив для спрощеної системи підпункт 11 підпункту 291.5.1 кодексу з 1 січня 2026 року, а ліцензійний реєстр податкова бере за доказ того, що діяльність ведеться. Це позиція податкової, а не норма: консультація індивідуальна, і використовувати її може лише платник, якому її надано (пункт 52.2 статті 52 кодексу). Практичний висновок для товариства третьої групи: код, усі види якого для неї заборонені, приберіть з ЄДР — інакше право на спрощену систему доведеться доводити в суді.
Яка група єдиного податку підходить бухгалтеру й консультанту
Вибір між другою і третьою групою залежить від клієнтів: у другій можна обслуговувати лише платників єдиного податку та населення, у третій коло клієнтів не обмежене; перша для цих послуг закрита. Товариству з цих трьох доступна лише третя.
Перша група закрита: підпункт 1 пункту 291.4 допускає в ній лише роздрібну торгівлю на ринках і побутові послуги населенню за закритим переліком пункту 291.7, де бухгалтерських і консультаційних послуг немає.
Друга група — для ФОП, які надають послуги «платникам єдиного податку та/або населенню» (підпункт 2 пункту 291.4). Для бухгалтера й консультанта це головне обмеження: товариство на загальній системі оподаткування — поза колом клієнтів другої групи. Послуга такому клієнту — діяльність, якої підпункт 2 пункту 291.4 не передбачає. Платник другої групи тоді зобов’язаний перейти на загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому це сталося (підпункт 9 підпункту 298.2.3), а до такого доходу застосовується ставка 15 % (підпункт 5 пункту 293.4).
Третя група кола клієнтів не обмежує (підпункт 3 пункту 291.4); виняток — електронні резиденти, які надають послуги лише нерезидентам. На решту ФОП третьої групи поширюються ще підпункти 291.5.2 і 291.5.3, тож аудит закритий і тут. Товариству з обмеженою відповідальністю (ТОВ) з бухгалтерськими чи консультаційними послугами підходить лише третя група: першу й другу підпункти 1 і 2 пункту 291.4 відводять тільки ФОП. Ліміт доходу, ставки 3 і 5 % і заборону для товариств, де 25 % і більше належить юрособам — не платникам єдиного податку, розібрано в статті про відкриття ТОВ.
Основний код і два реєстри
Перший код у переліку ЄДР вважається основним видом, але для єдиного податку це значення не має. Види діяльності для єдиного податку вносять окремою заявою до податкової, і розбіжність між двома реєстрами має власний наслідок.
Основний вид діяльності — той, що стоїть першим у переліку, який ви подаєте до Єдиного державного реєстру (ЄДР): форма заяви про державну реєстрацію юридичної особи називає основним вид, що «вказується першим». Для єдиного податку це значення не має: глава 1 розділу XIV Податкового кодексу поняття основного виду не вживає. Статистика визначає ваш основний вид сама, за підсумками діяльності.
Коди живуть у двох окремих записах — у ЄДР і в реєстрі платників єдиного податку. Види діяльності для єдиного податку ви вносите заявою до податкової (підпункт 5 пункту 298.3), а їх зміну — окремою заявою (підпункт 4 підпункту 298.3.1). Діяльність, якої немає в реєстрі платників єдиного податку, — ще одна підстава для переходу на загальну систему з першого числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому таку діяльність вели (підпункт 7 підпункту 298.2.3), навіть якщо код давно стоїть у ЄДР. На практиці це показано в розборі випадків після реєстрації ТОВ. Електронних резидентів третьої групи ця підстава не стосується. Як Верховний Суд оцінив діяльність за видом, якого немає в реєстрі платників, — у статті про те, як додати КВЕД і не втратити єдиний податок.
Коли під одним кодом кілька видів і частина з них для єдиного податку закрита, ДПС радить у заяві перелічити види, віднесені до коду, «крім видів господарської діяльності, на які встановлено заборону» (ЗІР 44507). ФОП-бухгалтеру за цією порадою варто вказати 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування» без аудиту.
З 1 січня 2027 року вводиться нова класифікація NACE 2.1-UA. За таблицею відповідності Держстату 69.20 зберігає номер, а 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування» стає 70.20 «Консультування у сфері бізнесу та інші види управлінського консультування», в обох тип відповідності 1:1; 74.90 «Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н. в. і. у.» ділиться на кілька кодів. Таблицю й перехід реєстрів розібрано в статті про NACE 2.1-UA.
Ліцензія, аудит і фінмоніторинг: вимоги до особи
Ліцензії на бухгалтерські й консультаційні послуги немає. Аудит можна провадити лише після реєстрації в Реєстрі аудиторів, а бухгалтери й податкові консультанти стають на облік як суб'єкти фінансового моніторингу: цей обов'язок прив'язаний до послуги.
Ліцензія на бухгалтерські й консультаційні послуги чи на аудит не потрібна: у переліку видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню (стаття 7 Закону «Про ліцензування видів господарської діяльності»), їх немає, а кодів класифікатора закон не згадує. Як закон про ліцензування застосовують до освіти — у статті про те, коли курсам і репетитору потрібна ліцензія.
Аудит регулюється інакше — через Реєстр. Аудитор набуває права на аудиторську діяльність після підтвердження кваліфікаційної придатності, набуття практичного досвіду і реєстрації в Реєстрі аудиторів та суб’єктів аудиторської діяльності (частина перша статті 4 Закону «Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність»). Аудиторські послуги може надавати лише суб’єкт аудиторської діяльності (частина перша статті 6). Код 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування» у ЄДР такого права не дає. Для аудиторської фірми той самий закон вимагає, щоб фірмою керував аудитор, а сукупна частка учасників, які не є аудиторами чи аудиторськими фірмами, у статутному капіталі не перевищувала 30 % (частини друга і третя статті 5).
Фінансовий моніторинг теж прив’язаний до послуги. Коло суб’єктів первинного фінансового моніторингу визначає частина друга статті 6 Закону № 361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення». До спеціально визначених суб’єктів вона відносить суб’єктів аудиторської діяльності, бухгалтерів і суб’єктів господарювання, що надають послуги з бухгалтерського обліку, а також суб’єктів господарювання, що консультують з питань оподаткування, — крім осіб, які працюють за трудовим договором. Кожен такий суб’єкт зобов’язаний стати на облік у спеціально уповноваженому органі (пункт 1 частини другої статті 8). Консультантів з питань керування в цьому переліку немає, але є особи, які надають послуги щодо створення, забезпечення діяльності або управління юридичними особами (підпункт «е» пункту 7 частини другої статті 6).
