Отдельного кода с названием «информационно-консультационные услуги» в классификаторе видов экономической деятельности (КВЭД, ДК 009:2010) нет: информационно-консультационные услуги КВЭД обозначает кодом того, о чём консультация, а то, что не отнесено к другим группировкам, — остаточными классами:
- 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування (консультационные услуги по вопросам управления, стратегического и оперативного планирования, развития бизнеса);
- 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування (учёт коммерческих операций, аудит, составление налоговых деклараций, налоговые консультации);
- 69.10 Діяльність у сфері права (юридическое представительство, консультационные услуги по правовым вопросам);
- 62.02 Консультування з питань інформатизації (планирование и проектирование интегрированных компьютерных систем);
- 74.90 Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н. в. і. у. (деятельность консультантов, кроме консультантов в сферах архитектуры, инжиниринга и управления; «н. в. і. у.» — не отнесённая к другим группировкам);
- 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у. (поиск информации за вознаграждение, информационные услуги по телефону, медиамониторинг — без консультаций).
Для бухгалтерских услуг код один — 69.20: учёт, аудит и налоговое консультирование в нём собраны вместе. Налоговый кодекс закрывает единый налог по тому, что вы фактически делаете: физическое лицо-предприниматель (ФОП) не может быть на нём, если проводит аудит, а никто — если занимается «управлением предприятиями». Статья описывает положение на 22 сентября 2026 года.
Информационно-консультационные услуги: КВЭД по предмету консультации
Отдельного кода для информационно-консультационных услуг нет: консультации по управлению бизнесом — 70.22, по учёту и налогам — 69.20, юридические — 69.10, по информатизации — 62.02, остальные, не отнесённые к другим группировкам, — остаточный класс 74.90. Код 63.99, который часто советуют консультантам, Госстат описывает как поиск информации, консультаций в нём нет.
Госстат разводит консультации по классам в зависимости от предмета. Пояснения к классификатору, утверждённые приказом Госкомстата от 23.12.2011 № 396, описывают класс перечнем того, что он включает, а в большинстве случаев и перечнем того, чего не включает, с отсылкой к соседнему. Поэтому в КВЭД информационно-консультационные услуги отдельным классом не выделены: такого словосочетания нет ни в этих пояснениях, ни в самом ДК 009:2010, ни в Налоговом кодексе.
Главный класс для консалтинга — 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування». Он охватывает консультации компаниям по вопросам управления, стратегического и оперативного планирования, развития бизнеса, снижения себестоимости, маркетинговых целей и политики, кадровой политики и контроля производства, а также проектирование методики бухгалтерского учёта и процедур контроля сметы. К этому же классу Госстат относит деятельность арбитражных управляющих. Где консультация по маркетингу заканчивается и начинается рекламная услуга, разобрано в статье о КВЭД 73.11 Рекламні агентства.
Перечень исключений 70.22 в пояснениях вместе с описаниями соседних классов показывает, как в КВЭД консультационные услуги разложены по классам:
| О чём консультация | Код КВЭД-2010 |
|---|---|
| учёт, аудит, налоги | 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування |
| право, юридические документы | 69.10 Діяльність у сфері права |
| информатизация | 62.02 Консультування з питань інформатизації |
| архитектура и инжиниринг | 71.11 Діяльність у сфері архітектури; 71.12 Діяльність у сфері інжинірингу, геології та геодезії, надання послуг технічного консультування в цих сферах |
| окружающая среда, агрономия, безопасность | 74.90 Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н. в. і. у. |
| подбор персонала | 78.10 Діяльність агентств працевлаштування |
| образование | 85.60 Допоміжна діяльність у сфері освіти |
| инвестирование | 66.19 Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення |
Класс 74.90 по пояснениям № 396 — деятельность консультантов, кроме консультантов в сферах архитектуры, инжиниринга и управления, то есть остальные консультации, для которых отдельного класса нет. Бухгалтерские услуги и консультирование по управлению он прямо исключает, с отсылкой к 69.20 и 70.22. Другой остаточный класс, 82.99 «Надання інших допоміжних комерційних послуг, н. в. і. у.», консультирования в пояснениях № 396 не называет: там стенографирование судебных заседаний, нанесение штрихкодов, деятельность независимых аукционистов, администрирование программ лояльности.
Код 63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н. в. і. у.» часто советуют как универсальный для консультанта. Пояснения № 396 описывают другое: «надання послуг з пошуку інформації за винагороду або на основі контракту», информационные услуги по телефону, подбор новостей и материалов из прессы. Консультаций в описании класса нет. 63.99 подходит, когда вы на заказ ищете и собираете информацию. Как только вы советуете, что с ней делать, это уже консультация, и код определяет её предмет.
КВЭД для бухгалтерских услуг: учёт, аудит и налоги в одном коде
Под одним кодом 69.20 — и бухгалтер, который ведёт учёт, составляет налоговые декларации или представляет заказчика в налоговой, в том числе на аутсорсинге, и аудитор. Кто настраивает в чужой компании систему учёта или бюджетирования, тот по КВЭД консультирует по вопросам управления: это 70.22.
Класс 69.20 называется «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування». По пояснениям № 396, он включает учёт коммерческих операций компаний и физических лиц, подготовку или аудит финансовых счетов, составление налоговых деклараций, консультации и представительство клиентов в налоговых органах. Отдельного класса для аудита или для налогового консультирования в КВЭД-2010 нет.
Границу с 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування» пояснения проводят в обе стороны. Из 69.20 исключено консультирование по вопросам управления в части бухгалтерских систем и процедур контроля исполнения сметы — это 70.22. Из 70.22 исключены сам учёт, аудит и налоговые консультации — это 69.20. На практике: ведёте учёт и отчётность клиента — 69.20; настраиваете ему систему учёта или бюджетирования — 70.22. Обработку данных без учёта Госстат относит к 63.11 «Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність», сбор счетов — к 82.91 «Діяльність агентств зі стягування платежів і бюро кредитних історій».
Бухгалтер на аутсорсинге — тоже 69.20: раздел пояснений об аутсорсинге вспомогательных функций классифицирует подрядчика по тому, что он делает. Компании-заказчику код 69.20 не нужен, она классифицируется по своему основному процессу. Сам аутсорсинг учёта закон прямо допускает. Часть четвёртая статьи 8 Закона «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности в Украине» разрешает пользоваться услугами специалиста по бухгалтерскому учёту, зарегистрированного как предприниматель, или вести учёт на договорных началах у субъекта предпринимательской деятельности, работающего в сфере бухгалтерского учёта. Исключение — предприятия, представляющие общественный интерес (кроме негосударственных пенсионных фондов и институтов совместного инвестирования): они обязаны создать бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером, в которую входят не менее двух лиц.
Единый налог: кодекс запрещает деятельность, а не код
Налоговый кодекс закрывает единый налог тем, кто осуществляет определённую деятельность: ФОП — аудит, всем — управление предприятиями. По кодексу сам код в ЕГР такого последствия не имеет: фактическую деятельность суды устанавливают по договорам, актам и банковским выпискам. ГНС считает иначе, поэтому обществу третьей группы код, все виды которого для неё запрещены, лучше убрать из ЕГР.
Что решает: запись в ЕГР или фактическая деятельность
Вид в ЕГР есть, деятельности нет
- В ЕГР — вид, не дающий права на упрощённую систему
- Договоры, акты и выписки этой деятельности не показывают
- Сама запись — не основание для исключения из реестра плательщиков
Верховный Суд, дело № 826/7216/17. ГНС для третьей группы считает иначе — код лучше убрать из ЕГР
Запрещённую деятельность ведёте
- Код в ЕГР ничего не меняет
- Переход на общую систему
С первого числа месяца, следующего за периодом, в котором деятельность велась (подпункт 5 подпункта 298.2.3)
Пункт 291.5 Налогового кодекса перечисляет тех, кто не может быть плательщиком единого налога первой — третьей групп. Для бухгалтеров и консультантов в нём два подпункта, и оба сформулированы глаголом: субъекты, «які здійснюють» определённую деятельность.
Аудит. Подпункт 291.5.2 закрывает 1–3 группы для физических лиц-предпринимателей, которые осуществляют «діяльність у сфері аудиту». Бухгалтерских услуг в пункте 291.5 нет. ГНС в ответе ЗІР 32759 пишет, что учёт и аудит «за своєю сутністю є різними видами діяльності», поэтому ФОП, который оказывает исключительно бухгалтерские услуги, может быть плательщиком единого налога. О коде ГНС в этом ответе не пишет, хотя в КВЭД оба вида стоят под одним кодом 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування». Само разграничение — позиция налоговой: прямо в кодексе его нет.
Управление предприятиями. Подпункт 7 подпункта 291.5.1 закрывает единый налог всем — и обществам, и ФОП, кроме электронных резидентов третьей группы (пункт 291.8), — кто осуществляет «діяльність з управління підприємствами». Кода кодекс не называет. Эти слова — название класса 74.15 «Управління підприємствами» КВЭД-2005, классификатора, который действовал, когда в 2011 году писали главу об упрощённой системе. По переходной таблице Госстата этот класс охватывал головные офисы, холдинговые компании и арбитражных управляющих, а бизнес-консультирование стояло отдельно, в классе 74.14 «Консультування з питань комерційної діяльності та управління».
В КВЭД-2010 содержание прежнего «управления предприятиями» разошлось по нескольким классам:
- 70.10 Діяльність головних управлінь (хед-офісів) (большая часть: головные офисы и холдинговые компании, участвующие в управлении);
- 64.20 Діяльність холдингових компаній (финансовые холдинговые компании, не участвующие в управлении);
- 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування (деятельность арбитражных управляющих).
Поэтому по кодексу ни код 70.10 сам по себе не закрывает единый налог, ни 70.22 от запрета не защищает: решает деятельность, которую вы фактически ведёте. В ответе ЗІР 43757 ГНС поясняет: виды деятельности по КВЭД, указанные в заявлении об упрощённой системе, она проверяет на соответствие кодексу. Распределения видов деятельности из КВЭД на те, которые могут или не могут осуществлять ФОП — плательщики единого налога, налоговая не ведёт.
Что именно вы делаете, устанавливают по документам. Верховный Суд в постановлении от 19 февраля 2019 года по делу № 826/7216/17 оставил в силе решения, которыми налоговую обязали восстановить общество в реестре плательщиков единого налога. В ЕГР у него стоял код 90.02 «Діяльність із підтримки театральних і концертних заходів» (поддержка театральных и концертных мероприятий), и налоговая решила, что это запрещённая «діяльність з організації, проведення гастрольних заходів». Суды проверили договоры, акты и банковские выписки и установили, что такой деятельности общество не вело. Налоговая же исключила его из реестра без всякой проверки и акта о нарушении, а по постановлению исключить плательщика можно только на основании документальной проверки. Суд прямо указал: само по себе включение в ЕГР видов деятельности, не дающих права на упрощённую систему, если фактически они не осуществляются, не основание исключать субъекта хозяйствования из реестра плательщиков единого налога. В деле речь шла о другом запрещённом виде, но правило то же: запреты пункта 291.5 на аудит и управление предприятиями касаются тех, кто такую деятельность ведёт.
Работает это правило и в обратную сторону: если запрещённую деятельность вы фактически ведёте, код ничего не изменит. Плательщик обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за периодом, в котором такую деятельность осуществлял (подпункт 5 подпункта 298.2.3). К доходу от неё ФОП, кроме электронных резидентов третьей группы, применяет ставку 15 % (подпункт 4 пункта 293.4), общество третьей группы — двойную ставку (подпункт 3 пункта 293.5).
Налоговая читает пункт 291.5 иначе. Обществу третьей группы она написала, что в его регистрационных данных есть виды деятельности, которыми плательщик третьей группы заниматься не может. На обращение ГНС ответила индивидуальной налоговой консультацией от 31.07.2026 № 4420/ІПК/99-00-04-03-03. Если в ЕГР стоит зарегистрированный вид, запрещённый для третьей группы, то, по этой консультации, «юридична особа - платник єдиного податку третьої групи не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування». Даже если такую деятельность общество не ведёт, чтобы остаться на упрощённой системе, сведения о видах деятельности в ЕГР нужно изменить. Если под кодом есть и разрешённые, и запрещённые виды, а запрещённые вы фактически не ведёте, право на упрощённую систему ГНС признаёт — при соблюдении остальных требований главы. Мнение не единичное: то же требование привести сведения ЕГР в соответствие налоговая повторила ещё в восьми консультациях 2026 года — все они об охранной деятельности. Её запретил для упрощённой системы подпункт 11 подпункта 291.5.1 кодекса с 1 января 2026 года, а лицензионный реестр налоговая берёт как доказательство того, что деятельность ведётся. Это позиция налоговой, а не норма: консультация индивидуальна, и использовать её может только плательщик, которому она дана (пункт 52.2 статьи 52 кодекса). Практический вывод для общества третьей группы: код, все виды которого для неё запрещены, уберите из ЕГР — иначе право на упрощённую систему придётся доказывать в суде.
Какая группа единого налога подходит бухгалтеру и консультанту
Выбор между второй и третьей группой зависит от клиентов: во второй можно обслуживать лишь плательщиков единого налога и население, в третьей круг клиентов не ограничен; первая для этих услуг закрыта. Обществу из этих трёх доступна только третья.
Первая группа закрыта: подпункт 1 пункта 291.4 допускает в ней только розничную торговлю на рынках и бытовые услуги населению по закрытому перечню пункта 291.7, где бухгалтерских и консультационных услуг нет.
Вторая группа — для ФОП, которые оказывают услуги «платникам єдиного податку та/або населенню» (подпункт 2 пункта 291.4). Для бухгалтера и консультанта это главное ограничение: общество на общей системе налогообложения — вне круга клиентов второй группы. Услуга такому клиенту — деятельность, которой подпункт 2 пункта 291.4 не предусматривает. Плательщик второй группы тогда обязан перейти на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (подпункт 9 подпункта 298.2.3), а к такому доходу применяется ставка 15 % (подпункт 5 пункта 293.4).
Третья группа круг клиентов не ограничивает (подпункт 3 пункта 291.4); исключение — электронные резиденты, которые оказывают услуги только нерезидентам. На остальных ФОП третьей группы распространяются ещё подпункты 291.5.2 и 291.5.3, так что аудит закрыт и здесь. Обществу с ограниченной ответственностью (ООО; в реестре — ТОВ, товариство з обмеженою відповідальністю) с бухгалтерскими или консультационными услугами подходит лишь третья группа: первую и вторую подпункты 1 и 2 пункта 291.4 отводят только ФОП. Лимит дохода, ставки 3 и 5 % и запрет для обществ, где 25 % и больше принадлежит юрлицам — не плательщикам единого налога, разобраны в статье об открытии ООО.
Основной код и два реестра
Первый код в перечне ЕГР считается основным видом, но для единого налога это значения не имеет. Виды деятельности для единого налога вносят отдельным заявлением в налоговую, и расхождение между двумя реестрами имеет своё последствие.
Основной вид деятельности — тот, что стоит первым в перечне, который вы подаёте в Единый государственный реестр (ЕГР): форма заявления о государственной регистрации юридического лица называет основным вид, который «вказується першим». Для единого налога это значения не имеет: глава 1 раздела XIV Налогового кодекса понятием основного вида не пользуется. Статистика определяет ваш основной вид сама, по итогам деятельности.
Коды живут в двух отдельных записях — в ЕГР и в реестре плательщиков единого налога. Виды деятельности для единого налога вы вносите заявлением в налоговую (подпункт 5 пункта 298.3), а их изменение — отдельным заявлением (подпункт 4 подпункта 298.3.1). Деятельность, которой нет в реестре плательщиков единого налога, — ещё одно основание для перехода на общую систему с первого числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором такую деятельность вели (подпункт 7 подпункта 298.2.3), даже если код давно стоит в ЕГР. На практике это показано в разборе случаев после регистрации ООО. Электронных резидентов третьей группы это основание не касается. Как Верховный Суд оценил деятельность по виду, которого нет в реестре плательщиков, — в статье о том, как добавить КВЭД и не потерять единый налог.
Когда под одним кодом несколько видов и часть из них для единого налога закрыта, ГНС советует в заявлении перечислить виды, отнесённые к коду, «крім видів господарської діяльності, на які встановлено заборону» (ЗІР 44507). ФОП-бухгалтеру по этому совету стоит указать 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування» без аудита.
С 1 января 2027 года вводится новая классификация NACE 2.1-UA. По таблице соответствия Госстата 69.20 сохраняет номер, а 70.22 «Консультування з питань комерційної діяльності й керування» становится 70.20 «Консультування у сфері бізнесу та інші види управлінського консультування», у обоих тип соответствия 1:1; 74.90 «Інша професійна, наукова та технічна діяльність, н. в. і. у.» делится на несколько кодов. Таблица и переход реестров разобраны в статье о NACE 2.1-UA.
Лицензия, аудит и финмониторинг: требования к лицу
Лицензии на бухгалтерские и консультационные услуги нет. Аудит можно вести только после регистрации в Реестре аудиторов, а бухгалтеры и налоговые консультанты становятся на учёт как субъекты финансового мониторинга: эта обязанность привязана к услуге.
Лицензия на бухгалтерские и консультационные услуги или на аудит не нужна: в перечне видов хозяйственной деятельности, подлежащих лицензированию (статья 7 Закона «О лицензировании видов хозяйственной деятельности»), их нет, а кодов классификатора закон не упоминает. Как закон о лицензировании применяют к образованию — в статье о том, когда курсам и репетитору нужна лицензия.
Аудит регулируется иначе — через Реестр. Аудитор получает право на аудиторскую деятельность после подтверждения квалификационной пригодности, приобретения практического опыта и регистрации в Реестре аудиторов и субъектов аудиторской деятельности (часть первая статьи 4 Закона «Об аудите финансовой отчётности и аудиторской деятельности»). Аудиторские услуги может оказывать только субъект аудиторской деятельности (часть первая статьи 6). Код 69.20 «Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування» в ЕГР такого права не даёт. Для аудиторской фирмы тот же закон требует, чтобы фирмой руководил аудитор, а совокупная доля участников, не являющихся аудиторами или аудиторскими фирмами, в уставном капитале не превышала 30 % (части вторая и третья статьи 5).
Финансовый мониторинг тоже привязан к услуге. Круг субъектов первичного финансового мониторинга определяет часть вторая статьи 6 Закона № 361-IX «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения». К специально определённым субъектам она относит субъектов аудиторской деятельности, бухгалтеров и субъектов хозяйствования, оказывающих услуги по бухгалтерскому учёту, а также субъектов хозяйствования, консультирующих по вопросам налогообложения, — кроме лиц, работающих по трудовому договору. Каждый такой субъект обязан стать на учёт в специально уполномоченном органе (пункт 1 части второй статьи 8). Консультантов по вопросам управления в этом перечне нет, но есть лица, оказывающие услуги по созданию, обеспечению деятельности или управлению юридическими лицами (подпункт «е» пункта 7 части второй статьи 6).
