Выход участника из ООО — общества с ограниченной ответственностью — выглядит простым действием: написал заявление — и свободен. На деле здесь три разные вещи, которые легко перепутать. Право выйти, момент, когда вы действительно перестали быть участником, и деньги, которые общество должно за вашу долю. У каждой свой срок, и споры возникают именно на стыках.
Разберём порядок так, как объясняем его на консультации: что решает закон, что решает устав и где чаще всего теряют время.
Выход участника из ООО: когда нужно согласие остальных
Всё решает размер доли. Меньше 50% — выходите без согласия остальных, 50% и больше — с их согласия, если устав не снял это условие.
Всё зависит от размера вашей доли, и порог здесь один — 50%.
Участник, чья доля меньше 50%, выходит в любое время и согласия остальных не спрашивает. Это прямо записано в части первой статьи 24 Закона «О обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью». Никто не может запретить вам выйти, отложить выход или поставить условия.
Если доля 50% или больше, картина другая: выйти можно с согласия остальных участников. Логика понятна — из общества уходит тот, на ком держалось большинство голосов, и остальные вправе знать об этом заранее.
С 2022 года появилось исключение. Устав может прямо установить, что участник с долей 50% и больше выходит без согласия остальных. Такое положение вносят в устав единогласным решением общего собрания, в котором приняли участие все участники. Поэтому первое, что стоит сделать перед заявлением, — открыть действующую редакцию устава и посмотреть, нет ли там этой нормы.
Когда согласие нужно, закон даёт время обеим сторонам. Решение о согласии принимается в течение месяца со дня подачи заявления, если устав не установил другой срок. Получив согласие последнего участника, вы располагаете месяцем, чтобы выйти.
Как считается порог
Порог считают от размера доли в уставном капитале — том имуществе, которым общество отвечает перед кредиторами, —, а не от числа голосов и не от внесённой суммы. Ровно 50% — это уже «50 и более»: согласие нужно. 49,9% — не нужно.
Сколько ждать согласия и сколько действует полученное
Закон даёт два срока, и оба короткие.
Месяц на решение. Участники принимают решение о согласии в течение одного месяца со дня подачи заявления, если другой срок не предусмотрен уставом (часть третья статьи 24). Молчание согласием не считается: правила «не ответили — значит разрешили» в законе нет.
Месяц на сам выход. Если согласие нужно, выйти можно в течение месяца со дня, когда его дал последний участник, — если меньший срок не определён в самом согласии (часть четвёртая). Пропустили — процедуру начинают сначала.
Устав может снять условие согласия
Часть вторая статьи 24 разрешает записать в уставе, что участник с долей 50% и больше выходит без согласия остальных. Условие одно: такое положение вносится в устав или исключается из него единогласным решением общего собрания, в котором участвовали все участники. Большинством голосов этого не сделать — ни в одну сторону, ни в другую.
Правила статьи 24 распространяются и на выход наследника или правопреемника участника (часть четырнадцатая): порядок для них тот же.
Нужно ли согласие остальных участников
Доля меньше 50%
- Заявление подпись у нотариуса
- Регистрационное действие вы уже не участник
Согласие остальных участников не требуется, срок выбираете вы
Доля 50% и больше
- Заявление
- Согласие остальных решение в течение месяца
- Регистрационное действие
Если устав не разрешил выход без согласия — тогда как в первой строке
Заявление о выходе и нотариус
Подпись на заявлении заверяется нотариально на специальном бланке. Без этого регистратор документ не примет.
Заявление о выходе — не документ произвольной формы. Подлинность подписи на нём заверяется нотариально, причём с обязательным использованием специального бланка нотариальных документов. Так написано в части пятой статьи 17 Закона «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований».
Отсюда два практических следствия. Шаблон, распечатанный дома и подписанный ручкой, регистратор не примет. И поехать к нотариусу придётся именно вам: подпись заверяют в присутствии того, кто подписывает.
Если для вашего случая нужно согласие остальных участников, оно подаётся вместе с заявлением, и подписи на нём заверяются так же нотариально.
Кроме заявления, для регистрационного действия подают заявление о государственной регистрации изменений, документ об уплате административного сбора и структуру собственности. Последний документ регулярно забывают, и именно из-за него пакет возвращают на доработку.
Регистратору подают четыре документа (часть пятая статьи 17 Закона «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований»):
- заявление о государственной регистрации изменений в сведения Единого государственного реестра (ЕГР);
- документ об уплате административного сбора;
- само заявление о выходе с нотариально заверенной подписью;
- структуру собственности.
Если для выхода нужно согласие остальных участников, его подают вместе с заявлением, и подлинность подписей на нём заверяется так же нотариально на специальном бланке.
⚠️ Отправляете заявление о государственной регистрации почтой — ваша подпись на нём тоже должна быть нотариально заверена (пункт 5 части первой статьи 15 того же закона). Подаёте лично или через представителя — это требование не действует.
С какого дня вы больше не участник
Со дня государственной регистрации выхода. До регистрационного действия вы остаётесь участником для государства, банка и контрагентов.
Здесь прячется главное недоразумение темы. Заявление подано, нотариус подпись заверил, документ у вас на руках — и кажется, что участие закончилось. Закон считает иначе: участник считается вышедшим со дня государственной регистрации его выхода.
До этого дня вы остаётесь участником для реестра, банка, налоговой и контрагентов. Вас так же видно в ЕГР — Едином государственном реестре, — вы так же в структуре собственности, и все последствия участия сохраняются.
Логика та же, что и при продаже доли, хотя основание другое. При продаже доля переходит к покупателю, при выходе — вы прекращаете участие, а деньги за долю должно общество. О том, почему договор и акт сами по себе запись в реестре не меняют, подробно разобрано в статье о продаже корпоративных прав.
Эта дата важна не только для реестра. Со дня, когда общество узнало или должно было узнать о выходе, закон считает оба срока расчёта — тридцать дней на сообщение стоимости и год на саму выплату. На практике этим днём и становится день регистрационного действия: сведения попадают в реестр, и не знать о них общество уже не может.
Сколько общество должно и в какие сроки платит
Считают от рыночной стоимости всех долей, 30 дней на расчёт и год на выплату. Механика расчёта и споры — в отдельной статье.
Общество обязано выплатить вам стоимость доли — и цифра из устава здесь ни при чём. Считают от рыночной стоимости совокупности всех долей общества пропорционально вашей, по состоянию на день перед заявлением, и только за оплаченную часть.
Сроков два. Тридцать дней со дня, когда общество узнало о выходе, — на то, чтобы сообщить стоимость, дать обоснованный расчёт и копии документов. Год с того же дня — на саму выплату; устав может установить другой срок.
Споры здесь идут о размере выплаты; право на неё сомнений не вызывает. Насколько далеко расходятся цифры, показывает постановление Верховного Суда от 25 января 2024 года по делу № 914/1693/18: участница требовала 9 856 799 гривен, суд присудил 768 476 после экспертизы. Баланс общества бесспорным доказательством стоимости имущества не является — доказывать её можно любыми надлежащими доказательствами.
Как считают сумму шаг за шагом, на какой день оценивают общество, что делать, когда год прошёл и денег нет, и можно ли забрать имущество вместо денег — разобрано отдельно, в статье о том, от чего считают стоимость доли.
Отдельно о выходе без выплаты доли. Участник вправе не получать выплату, но «не получить» и «не оформить отказ» — разные вещи. Пока письменного отказа нет, требование к обществу сохраняется, и вспомнить о нём могут через годы — и сам бывший участник, и его наследники.
Выход участника-нерезидента
Порядок тот же, разница в документах: легализация и перевод. Деньги выплачивают на счёт в Украине — трансграничный перевод запрещён.
Порядок тот же: заявление, нотариус, регистрационное действие. Статья 24 не делает для иностранцев отдельных правил — ни по согласию, ни по срокам, ни по расчёту. Разница в документах и в том, куда пойдут деньги.
Документы. Бумаги, выданные за границей, должны быть легализованы — консульская легализация или апостиль, если иное не установлено международным договором (пункт 13 части первой статьи 15 Закона о государственной регистрации). Документ на иностранном языке переводится на украинский, и заверяется либо верность перевода, либо подпись переводчика (пункт 14 той же части).
Деньги — отдельная история, и именно здесь выходы останавливаются. Право на выплату у нерезидента такое же, как у любого участника. Но перевести эти средства за границу сегодня нельзя: пункт 14 постановления Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 запрещает уполномоченным учреждениям трансграничный перевод валютных ценностей из Украины, и среди длинного перечня исключений выплаты стоимости доли нет. Исключение есть только для дивидендов — подпункт 46 того же пункта, действующий с 13 мая 2024 года и сам обставленный условиями: дивиденды должны быть начислены по результатам деятельности с 1 января 2023 года.
Что из этого следует практически: общество выплачивает стоимость доли на счёт нерезидента в Украине, в гривне, и это законно и исполнимо. Вывести сумму за границу — отдельный вопрос валютного регулирования, и на сегодня ответ на него отрицательный.
Выход участника — юридического лица
Заявление подписывает руководитель, если устав самой компании не требует решения собрания. Для иностранной компании — выписка из реестра не старше месяца.
Участником ООО может быть и компания, и выходит она по той же статье 24. Отличия — в двух местах.
Кто подписывает заявление. От имени компании действует её руководитель. Но сначала смотрят устав самой компании-участника: не отнесено ли решение о выходе из другого общества к компетенции её общего собрания. Закон об ООО такого пункта в перечне статьи 30 не содержит, поэтому вопрос решает устав участника — и молчание устава означает, что хватает подписи руководителя.
Если решение всё-таки принимает собрание, оно оформляется письменно, прошивается, нумеруется и подписывается — а подлинность подписей заверяется нотариально на специальных бланках (пункт 6 части первой статьи 15 Закона о государственной регистрации).
Если компания-участник иностранная, добавляется проверка её правоспособности: выписка из торгового, банковского или судебного реестра страны, где она зарегистрирована, легализованная для действия за границей. Такая выписка должна быть выдана не раньше чем за месяц до даты подачи документов — пункт 13-1 части первой статьи 15, добавленный в 2023 году. Месячный срок годности и есть то место, где процедура чаще всего срывается: пока собирали остальные бумаги, выписка успела устареть.
Налоги в этом случае другие. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не возникает вовсе: результат операции идёт в финансовый результат компании-участника и облагается налогом на прибыль в общем порядке.
Отдельно — случай, когда компания-участник сама прекращается. Правила статьи 24 распространяются и на правопреемника (часть четырнадцатая): он выходит в том же порядке, и стоимость доли считают по тем же правилам.
Единственный участник выйти не может
Выход, после которого общество останется без единого участника, прямо запрещён. Для единственного участника путь другой.
Норма короткая и категоричная: выход участника из общества, вследствие которого в обществе не останется ни одного участника, запрещается.
Поэтому единственному собственнику ООО путь «написать заявление» просто закрыт. Из бизнеса он выходит иначе: продаёт долю новому владельцу или закрывает компанию. Что из этого короче в конкретном случае, зависит от того, есть ли покупатель и нужно ли, чтобы компании юридически не стало.
То же касается ситуации, когда участников двое и выходят оба: второй не сможет оформить выход, пока не появится кто-то вместо первого.
Выхода здесь просто нет как юридического действия: заявление некому подавать и некому его удовлетворять. Остаются два пути, и ни один из них выходом по статье 24 не является, — продажа доли новому владельцу или введение второго участника с последующим выходом первого. Оба оформляются иначе и другими документами.
Формулировка части пятой шире, чем кажется на первый взгляд: запрещён любой выход, вследствие которого не останется ни одного участника, — формулировка не ограничена случаем одного владельца. Двое участников, подавших заявления одновременно, под этот запрет тоже попадают — выйти сможет только один.
Что будет с долей и с остальными участниками
Доли остальных участников сами собой не растут. Размеры долей после выхода определяет отдельное решение собрания.
Распространённое ожидание: после выхода доли остальных участников автоматически растут. Это не так.
Регистрация выхода проводится по заявлению, и сама по себе она размеров долей не перераспределяет. Размер уставного капитала и размеры долей участников определяет отдельное решение общего собрания — это другой документ из того же перечня статьи 17 Закона о государственной регистрации.
Поэтому в обществе после выхода обычно делают два шага подряд: регистрируют выход и принимают решение о размерах долей. Если второй шаг пропустить, состав участников в реестре изменится, а картина с долями останется половинчатой.
Перераспределение долей между участниками закон относит к компетенции общего собрания — это пункт 5 части второй статьи 30. То есть кто-то должен собраться и принять решение; само собой ничего не перераспределяется.
До этого решения размеры долей в реестре остаются прежними. Практически это означает, что после выхода участника с 30% остальные двое с 35% так и имеют по 35%, пока собрание не решит иначе и новые размеры не попадут в реестр отдельным регистрационным действием.
Если долю приобретает само общество, включается статья 25, и там два правила, о которых вспоминают поздно:
| Правило | Норма |
|---|---|
| доли общества не голосуют, не участвуют в распределении прибыли и в распределении имущества при ликвидации | часть третья статьи 25 |
| приобретённую без уменьшения капитала долю общество обязано продать или передать за плату не позднее чем через год, если устав не установил иное | часть четвёртая статьи 25 |
То есть доля не может висеть на обществе вечно: год — и её нужно кому-то продать.
Налоги при выходе из ООО
Возврат вклада при выходе закон приравнивает к продаже инвестиционного актива. Ставки те же: 18% и 5%.
Выплата стоимости доли — не просто возврат вклада. Налоговый кодекс приравнивает к продаже инвестиционного актива возврат плательщику налога средств или имущества, предварительно внесённых им в уставный капитал, в случае выхода из числа учредителей.
Следствие практическое: считается инвестиционная прибыль, и ставки те же, что и при продаже доли, — 18% налога на доходы физических лиц и 5% военного сбора. Базой служит не вся полученная сумма, а разница между ней и документально подтверждёнными расходами на приобретение доли.
Отсюда и совет, который дают редко: документы о вкладе в уставный капитал хранятся столько, сколько вы являетесь участником. Именно они уменьшают налог на выходе.
Если вы не уверены, какой путь ваш — выход, продажа доли или закрытие компании, — разбор занимает один разговор: мы смотрим устав, состав участников и состояние компании и говорим, что в вашем случае короче. Условия сопровождения — на странице смены учредителя ООО.
Считают так же, как при продаже доли: базой служит инвестиционная прибыль — разница между выплатой и документально подтверждёнными расходами на приобретение доли, то есть вкладом. Ставки — 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 5% военного сбора.
Удерживать налог общество не обязано: налоговым агентом по операциям с инвестиционными активами Налоговый кодекс называет только профессионального торговца ценными бумагами. Значит, бывший участник подаёт годовую декларацию до 1 мая следующего года и платит до 1 августа.
