КВЕД — код із класифікатора видів економічної діяльності; КВЕД 62.01 — це клас «Комп’ютерне програмування»: під ним пишуть, тестують і підтримують програми, бази даних і сайти. Під цим кодом працюють і фізична особа-підприємець (ФОП), і товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ). Код 62.01 єдиного податку не закриває — вирішує замовник. Друга група надає послуги лише платникам єдиного податку й населенню, тож для замовника з-за кордону потрібна третя група, обрана заздалегідь; послуга йому на другій — загальна система з місяця після кварталу й 15 % з цього доходу.
Стаття описує стан на жовтень 2026 року. Сьогодні діє КВЕД-2010, і код 62.01 обирають як звичайно; нову класифікацію NACE 2.1-UA вводять у дію з 1 січня 2027 року, і для програмування вона змінює лише номер — про це останній розділ.
Що входить у КВЕД 62.01 і чим він відрізняється від 62.02, 62.03, 62.09
Розробка, тестування й підтримка програм, баз даних і сайтів, налаштування програм під систему клієнта — 62.01. Видання власної програми — 58.29, проєктування систем — 62.02, керування системами клієнтів — 62.03, встановлення ПК — 62.09.
У КВЕД ІТ-послуги розподілено між кількома класами; розробка, тестування й підтримка програм — це 62.01 Комп’ютерне програмування, КВЕД для ІТ-розробки. Пояснення Держстату до класифікатора (наказ № 396) описують клас так: «Цей клас включає розроблення, модифікацію, тестування та технічну підтримку програмного забезпечення». Далі вони перелічують, що саме розробляють:
- системне програмне забезпечення та прикладні програми, зокрема оновлені й актуалізовані;
- бази даних;
- веб-сайти;
- «налаштування програмного забезпечення, тобто модифікацію та конфігурацію існуючих програмних додатків, таким чином, щоб воно функціонувало в рамках інформаційної системи клієнта».
Сайт — програмування, і в дизайнера теж. Пояснення до 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну прямо відсилають «проектування і програмування інтернет-сторінок» до 62.01. Хто верстає й програмує сайт, працює за 62.01, навіть якщо в нього є й код дизайну.
Робота за винагороду — 62.01, видання власного продукту — 58.29. Пояснення до 58.29 Видання іншого програмного забезпечення відносять до 62.01 «розроблення програмного забезпечення, не пов’язане із його виданням, у т. ч. переклад або адаптацію стандартного програмного забезпечення за винагороду або на основі контракту». Якщо ж ви випускаєте власну стандартну програму чи перекладаєте її за свій рахунок, це вже 58.29.
Інші ІТ-послуги КВЕД відносить до сусідніх класів:
| Що ви робите | Клас КВЕД-2010 | Що кажуть пояснення |
|---|---|---|
| Видаєте власну стандартну програму | 58.29 Видання іншого програмного забезпечення | «видання стандартного програмного забезпечення (системного або програмних додатків), у т. ч. його переклад або адаптацію за власний рахунок» |
| Проєктуєте систему, де поєднано «залізо», програми й зв’язок | 62.02 Консультування з питань інформатизації | «планування та проектування інтегрованих комп’ютерних систем, які поєднують апаратні засоби, програмне забезпечення та комунікаційні технології» |
| Адмініструєте системи клієнта | 62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням | «керування й експлуатацію комп’ютерних систем клієнтів та/або засобів оброблення даних» |
| Встановлюєте й налаштовуєте ПК, інсталюєте програми | 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем | «установлення (настроювання) персональних комп’ютерів», «інсталяцію програмного забезпечення, які не пов’язані із торгівлею комп’ютерною технікою» |
| Надаєте хостинг і обробку даних | 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність | «надання інфраструктури для розміщення (хостингу), оброблення даних і пов’язану із цим діяльність» |
За поясненнями, тестування програмного забезпечення — 62.01: його названо в першому ж реченні опису класу, поруч із розробленням і технічною підтримкою.
Тестування програм під заборону підпункту 291.5.2 не підпадає. Цей підпункт закриває першу — третю групи для ФОП, «які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005)». Програм у групі 74.3 немає. За поясненнями Держстату до КВЕД-2005, вона охоплює вимірювання чистоти води й повітря, випробування виробів на міцність, сертифікацію літаків і транспортних засобів тощо, а за перехідною таблицею цілком перейшла до 71.20 Технічні випробування та дослідження. Розроблення програм у КВЕД-2005 стояло в розділі 72, і до 62.01 таблиця веде 72.21.0 Розроблення стандартного програмного забезпечення і 72.22.0 Інші види діяльності у сфері розроблення програмного забезпечення.
Яка група єдиного податку для КВЕД 62.01
Друга або третя. Перша програмувати не може. Друга — лише платникам єдиного податку й населенню, третя — будь-кому, і ФОП, і ТОВ.
Клас 62.01 Комп’ютерне програмування єдиного податку не закриває: пункт 291.5 Податкового кодексу перелічує види діяльності, з якими на єдиний податок не можна, і кодів 62.0х Податковий кодекс не називає. Немає там ні програмування, ні 62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням. Тож групу обирають за тим, на кого працюють: у кожної групи своє коло замовників.
Перша група — ні. Підпункт 1 пункту 291.4 обмежує її двома видами роботи: «роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках» і «надання побутових послуг населенню». Програмування — ні те, ні інше: у закритому переліку побутових послуг пункту 291.7 його немає.
Друга група — платникам єдиного податку й населенню. Підпункт 2 пункту 291.4 дозволяє другій групі «надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню». На другій групі ви можете працювати на людину, на підприємця або товариство на єдиному податку. ТОВ чи ФОП на загальній системі до цього кола не входять: на спрощену систему переходить той, хто «реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою» (пункт 291.3). Позиція податкової щодо кола — у статті про КВЕД для освіти й репетиторства.
Третя група — будь-кому. Обрати її можуть і ФОП, і «юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми», а кола замовників для неї підпункт 3 пункту 291.4 не встановлює. Обмеження щодо замовників має лише електронний резидент — іноземець, який став ФОП як е-резидент: він працює «виключно на користь нерезидентів України».
Дія Сіті — режим для юридичних осіб. Резидентом Дія Сіті закон № 1667-IX називає лише юридичну особу. ФОП працює з резидентом за цивільно-правовим чи господарсько-правовим договором. Для другої групи резидент — замовник поза колом, якщо він не платник єдиного податку. Компанія, яка була на єдиному податку, переходить на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця після кварталу, у якому набула статусу (підпункт 10 підпункту 298.2.3), і до цього дня лишається в колі. На третій групі обмеження щодо замовника немає, якщо ви не е-резидент.
Інший шлях — гіг-контракт, але його укладають як фізична особа, і він «не є здійсненням підприємницької чи іншої господарської діяльності гіг-спеціаліста» (частина сьома статті 17 закону): єдиного податку така робота не стосується.
Іноземний замовник і друга група: що буде і як перейти
Ні компанія, ні людина за кордоном до кола другої групи не входять. Таких замовників обслуговує третя група, обрана заявою не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу; на другій — 15 % з доходу й загальна система.
Компанія з-за кордону — не платник першої — третьої груп. Серед тих, хто не може бути на цих групах, підпункт 291.5.7 називає «фізичні та юридичні особи - нерезиденти».
Людина за кордоном — не населення. Слова «населення» Податковий кодекс не визначає. Верховний Суд у постанові від 12 листопада 2020 року у справі № 826/247/16 — справі про ФОП другої групи, який здав приміщення приватному нотаріусу, — прочитав його так: «Населення - сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції». Іноземців суд відніс до населення, лише якщо вони «живуть у цій державі тривалий час». Тож людина, яка живе за кордоном, до населення в цьому розумінні не входить. Громадян України визначення називає серед населення без умови про тривалий час — для українця за кордоном цей висновок із визначення прямо не випливає.
Українець за кордоном. Безпечніше й такого замовника обслуговувати на третій групі. Податковим резидентом людину робить місце проживання (підпункт «в» підпункту 14.1.213), тож громадянин України, який живе за кордоном, може бути нерезидентом, а в консультаціях нижче податкова говорить саме про фізичних осіб — нерезидентів.
ФОП другої групи запитав податкову, чи може надавати ІТ-послуги нерезидентам за межами України. У консультації від 04.08.2023 № 2280/ІПК/99-00-24-03-03-06 ДПС написала: ФОП «може надавати послуги нерезидентам (фізичним особам – нерезидентам, які не знаходяться в юрисдикції України, та юридичним особам – нерезидентам) за умови переходу … на сплату єдиного податку, встановленого для третьої групи … або на сплату інших податків і зборів». Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися лише платником, якому її надано (пункт 52.2 статті 52 Податкового кодексу); це позиція податкової, сили норми вона не має.
Якщо послугу вже надали. До доходу від замовника поза колом застосовують ставку 15 % (підпункт 5 пункту 293.4), а з першого числа місяця після кварталу — перехід на загальну систему (підпункт 9 підпункту 298.2.3). Якщо порушення знайде перевірка, реєстрацію платника єдиного податку анулюють, і повернутися на спрощену систему можна лише після чотирьох кварталів (пункт 299.11). Ставку, перехід і анулювання разом розібрано в статті про заборонені КВЕД на єдиному податку.
Іноземець, який сам перебуває в Україні, для ДПС — населення, але умову в консультаціях сформульовано по-різному: «перебувають у межах юрисдикції України» (ІПК від 04.08.2023 № 2280/ІПК/99-00-24-03-03-06) і «живуть в Україні тривалий час» (ІПК від 19.04.2024 № 2181/ІПК/99-00-24-03-03). Безпечніше спиратися на вужчу формулу: якщо іноземець приїхав нещодавно, а податкова прочитає «населення» так, як у консультації 2024 року, послуга йому на другій групі — вихід за коло з наслідками, описаними вище.
Оплата карткою, а хто платить — невідомо. ФОП другої групи приймає оплату на сайті через інтернет-еквайринг і не бачить, чия картка й звідки платіж. ДПС у консультації від 01.05.2026 № 2532/ІПК/99-00-24-03-03 відповіла, що перевіряти резидентство замовників при отриманні оплати обов’язку немає. Але тут же застерегла: «у разі якщо фактичним отримувачем послуг є, зокрема фізичні особи – нерезиденти, то надання таких послуг порушують умови перебування зазначеного платника на другій групі». Важить, хто фактично отримав послугу, хоч би звідки надійшла оплата.
Е-резидент — окремий випадок. Іноземець, який став ФОП як е-резидент, — платник єдиного податку третьої групи (підпункт 3 пункту 291.4), хоч податковим резидентом України не є. За буквою підпункту 2 пункту 291.4 він у колі другої групи, як і будь-який ФОП на єдиному податку. Консультації податкової саме про такого замовника ми не знайшли. У консультації від 01.05.2026 № 2532/ІПК/99-00-24-03-03 ДПС відносить до порушення умов другої групи послуги, фактичним отримувачем яких є, зокрема, «фізичні особи – нерезиденти». Безпечніше працювати з е-резидентом на третій групі: тоді послуга йому не стане виходом за коло за жодного прочитання.
Третю групу обирають заздалегідь. Перехід на іншу групу — заявою до податкової «не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу» (підпункт 298.1.5). Сама собою група не змінюється: якщо замовник з-за кордону з’явиться в середині кварталу, третя група почне діяти не раніше наступного кварталу, а до того працювати з ним на другій групі не можна.
Перед першим замовником з-за кордону:
- з’ясуйте, хто замовник: людина, яка живе в Україні, ФОП чи товариство на єдиному податку — або компанія чи людина за кордоном;
- для такого замовника подайте заяву про перехід на третю групу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу;
- перевірте, що 62.01 Комп’ютерне програмування є в реєстрі платників єдиного податку;
- поки ви на другій групі, замовлень з-за кордону не беріть.
Дохід в іноземній валюті: курс і дата
Валюту перераховують у гривні за офіційним курсом НБУ на дату, коли гроші надійшли. Ліміт групи — у гривнях.
Замовник з-за кордону платить у доларах чи євро, а єдиний податок і ліміт групи рахують у гривнях. Кодекс дає одне правило: «Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу» (пункт 292.5).
Дата отримання доходу для платника єдиного податку — «дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі» (пункт 292.6). Курс беруть на день, коли валюта надійшла на ваш рахунок; дата рахунку-фактури чи продажу валюти на нього не впливає.
Приклад: ви виставили замовнику рахунок у доларах першого числа, а гроші надійшли п’ятнадцятого. Дохід — сума в доларах за офіційним курсом НБУ на п’ятнадцяте число. Якщо надходжень кілька, кожне перераховують за курсом свого дня.
Ліміт третьої групи за календарний рік — 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня (підпункт 3 пункту 291.4); валютні надходження входять у нього в гривнях за тим самим курсом.
КВЕД 62.01 у реєстрі платників єдиного податку і в NACE 2.1-UA
Перевіряти 62.01 треба саме в реєстрі платників єдиного податку. Сусідні 62.02 і 62.03 у NACE 2.1-UA зливаються в 62.20; кодекс досі посилається на КВЕД-2010, тож заяв під нові коди у 2026 році подавати не треба.
Дозволу програмувати код не дає. У розділі «Сфера застосування» NACE 2.1-UA сказано: «код виду економічної діяльності не створює прав чи обов’язків для суб’єктів». А наслідки має програмування, якого немає в реєстрі платників єдиного податку:
- на першій і другій групі дохід «від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку», оподатковують за ставкою 15 % (підпункт 2 пункту 293.4);
- з будь-якої з трьох груп, крім електронних резидентів, доведеться перейти на загальну систему з першого числа місяця після періоду, коли таку діяльність провадили (підпункт 7 підпункту 298.2.3).
Запис коду в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань (ЄДР) від цих наслідків не захищає. Вони залежать від реєстру платників єдиного податку. Випадок, коли 62.01 Комп’ютерне програмування є в ЄДР, а в реєстрі платників його немає, — у статті про те, як додати КВЕД. Заборони пункту 291.5 — за видом діяльності, статусом особи й складом учасників — перелічено в статті про заборонені КВЕД на єдиному податку.
У NACE 2.1-UA, яку вводять у дію з 1 січня 2027 року, програмування отримує новий номер. Держстат в описі основних змін пише, що клас 62.01 «перетворено на групу 62.1» з одним класом — 62.10 Комп’ютерне програмування. Таблиця відповідності переводить 62.01 у 62.10 один до одного, без розщеплення. Сусідні 62.02 Консультування з питань інформатизації і 62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням зливаються в один клас — 62.20 Консультування з питань інформатизації та керування комп’ютерним устаткованням.
Заяв під NACE 2.1-UA у 2026 році подавати не треба: класифікацію ще не введено в дію, а Податковий кодекс досі називає види діяльності «згідно з КВЕД ДК 009:2010». Що зробити з кодами вже цього року — у статті про NACE 2.1-UA.
