КВЭД — код из классификатора видов экономической деятельности; КВЭД 62.01 — это класс «Комп’ютерне програмування»: под ним пишут, тестируют и поддерживают программы, базы данных и сайты. Под этим кодом работают и физическое лицо-предприниматель (ФОП), и общество с ограниченной ответственностью (ООО, в реестре — ТОВ). Код 62.01 единый налог не закрывает — решает заказчик. Вторая группа оказывает услуги только плательщикам единого налога и населению, поэтому для заказчика из-за рубежа нужна третья группа, выбранная заранее; услуга ему на второй — общая система с месяца после квартала и 15 % с этого дохода.
Статья описывает положение дел на октябрь 2026 года. Сегодня действует КВЭД-2010, и код 62.01 выбирают как обычно; новую классификацию NACE 2.1-UA вводят в действие с 1 января 2027 года, и для программирования она меняет только номер — об этом последний раздел.
Что входит в КВЭД 62.01 и чем он отличается от 62.02, 62.03, 62.09
Разработка, тестирование и поддержка программ, баз данных и сайтов, настройка программ под систему клиента — 62.01. Издание собственной программы — 58.29, проектирование систем — 62.02, управление системами клиентов — 62.03, установка ПК — 62.09.
Разработка, тестирование и поддержка программ — это 62.01 Комп’ютерне програмування. Пояснения Госстата к классификатору (приказ № 396) описывают класс так: «Цей клас включає розроблення, модифікацію, тестування та технічну підтримку програмного забезпечення». Дальше они перечисляют, что именно разрабатывают:
- системное программное обеспечение и прикладные программы, в том числе обновлённые и актуализированные;
- базы данных;
- веб-сайты;
- «налаштування програмного забезпечення, тобто модифікацію та конфігурацію існуючих програмних додатків, таким чином, щоб воно функціонувало в рамках інформаційної системи клієнта».
Сайт — программирование, и у дизайнера тоже. Пояснения к 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну прямо отсылают «проектування і програмування інтернет-сторінок» к 62.01. Кто верстает и программирует сайт, работает по 62.01, даже если у него есть и код дизайна.
Работа за вознаграждение — 62.01, издание собственного продукта — 58.29. Пояснения к 58.29 Видання іншого програмного забезпечення относят к 62.01 «розроблення програмного забезпечення, не пов’язане із його виданням, у т. ч. переклад або адаптацію стандартного програмного забезпечення за винагороду або на основі контракту». Если же вы выпускаете собственную стандартную программу или переводите её за свой счёт, это уже 58.29.
Остальные ИТ-услуги КВЭД относит к соседним классам:
| Что вы делаете | Класс КВЭД-2010 | Что говорят пояснения |
|---|---|---|
| Издаёте собственную стандартную программу | 58.29 Видання іншого програмного забезпечення | «видання стандартного програмного забезпечення (системного або програмних додатків), у т. ч. його переклад або адаптацію за власний рахунок» |
| Проектируете систему, где соединены «железо», программы и связь | 62.02 Консультування з питань інформатизації | «планування та проектування інтегрованих комп’ютерних систем, які поєднують апаратні засоби, програмне забезпечення та комунікаційні технології» |
| Администрируете системы клиента | 62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням | «керування й експлуатацію комп’ютерних систем клієнтів та/або засобів оброблення даних» |
| Устанавливаете и настраиваете ПК, инсталлируете программы | 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем | «установлення (настроювання) персональних комп’ютерів», «інсталяцію програмного забезпечення, які не пов’язані із торгівлею комп’ютерною технікою» |
| Предоставляете хостинг и обработку данных | 63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність | «надання інфраструктури для розміщення (хостингу), оброблення даних і пов’язану із цим діяльність» |
По пояснениям, тестирование программного обеспечения — 62.01: оно названо в первом же предложении описания класса, рядом с разработкой и технической поддержкой.
Тестирование программ под запрет подпункта 291.5.2 не попадает. Этот подпункт закрывает первую — третью группы для ФОП, которые проводят технические испытания и исследования (группа 74.3 классификатора ДК 009:2005, то есть КВЭД-2005). Программ в группе 74.3 нет. По пояснениям Госстата к КВЭД-2005, она охватывает измерение чистоты воды и воздуха, испытания изделий на прочность, сертификацию самолётов и транспортных средств и подобное, а по переходной таблице целиком перешла в 71.20 Технічні випробування та дослідження. Разработка программ в КВЭД-2005 стояла в разделе 72, и к 62.01 таблица ведёт 72.21.0 Розроблення стандартного програмного забезпечення и 72.22.0 Інші види діяльності у сфері розроблення програмного забезпечення.
Какая группа единого налога для КВЭД 62.01
Вторая или третья. Первая программировать не может. Вторая — только плательщикам единого налога и населению, третья — кому угодно, и ФОП, и ООО.
Класс 62.01 Комп’ютерне програмування единый налог не закрывает: пункт 291.5 Налогового кодекса перечисляет виды деятельности, с которыми нельзя работать на едином налоге, и кодов 62.0х Налоговый кодекс не называет. Нет там ни программирования, ни 62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням. Поэтому группу выбирают по тому, на кого работают: у каждой группы свой круг заказчиков.
Первая группа — нет. Подпункт 1 пункта 291.4 ограничивает её двумя видами работы: «роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках» и «надання побутових послуг населенню». Программирование — ни то ни другое: в закрытом перечне бытовых услуг пункта 291.7 его нет.
Вторая группа — плательщикам единого налога и населению. Подпункт 2 пункта 291.4 разрешает второй группе «надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню». На второй группе вы можете работать на человека, на предпринимателя или общество на едином налоге. ООО или ФОП на общей системе в этот круг не входят: на упрощённую систему переходит тот, кто «реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному цією главою» (пункт 291.3). Позиция налоговой о круге заказчиков — в статье о КВЭД для образования и репетиторства.
Третья группа — кому угодно. Выбрать её могут и ФОП, и «юридичні особи - суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми», а круга заказчиков для неё подпункт 3 пункта 291.4 не устанавливает. Ограничение по заказчикам есть только у электронного резидента — иностранца, который стал ФОП как е-резидент: он работает «виключно на користь нерезидентів України».
Дія Сіті — режим для юридических лиц. Резидентом Дія Сіті закон № 1667-IX называет только юридическое лицо. ФОП работает с резидентом по гражданско-правовому или хозяйственно-правовому договору. Для второй группы резидент — заказчик вне круга, если он не плательщик единого налога. Компания, которая была на едином налоге, переходит на уплату других налогов и сборов с первого числа месяца после квартала, в котором получила статус (подпункт 10 подпункта 298.2.3), и до этого дня остаётся в круге. На третьей группе ограничения по заказчику нет, если вы не е-резидент.
Другой путь — гиг-контракт, но его заключают как физическое лицо, и он «не є здійсненням підприємницької чи іншої господарської діяльності гіг-спеціаліста» (часть седьмая статьи 17 закона): единого налога такая работа не касается.
Иностранный заказчик и вторая группа: что будет и как перейти
Ни компания, ни человек за рубежом в круг второй группы не входят. Таких заказчиков обслуживает третья группа, выбранная заявлением не позднее чем за 15 дней до начала квартала; на второй — 15 % с дохода и общая система.
Компания из-за рубежа — не плательщик первой — третьей групп. Среди тех, кто не может быть на этих группах, подпункт 291.5.7 называет «фізичні та юридичні особи - нерезиденти».
Человек за рубежом — не население. Слово «населення» Налоговый кодекс не определяет. Верховный Суд в постановлении от 12 ноября 2020 года по делу № 826/247/16 — деле о ФОП второй группы, который сдал помещение частному нотариусу, — истолковал его так: «Населення - сукупність людей, які перебувають у межах даної держави і підлягають її юрисдикції». Иностранцев суд отнёс к населению, только если они «живуть у цій державі тривалий час». Поэтому человек, который живёт за рубежом, к населению в этом понимании не относится. Граждан Украины определение включает в состав населения без условия о длительном проживании — для украинца за рубежом этот вывод из определения прямо не следует.
Украинец за рубежом. Безопаснее и такого заказчика обслуживать на третьей группе. Налоговым резидентом человека делает место проживания (подпункт «в» подпункта 14.1.213), поэтому гражданин Украины, который живёт за рубежом, может быть нерезидентом, а в консультациях ниже налоговая говорит именно о физических лицах — нерезидентах.
ФОП второй группы спросил налоговую, может ли он оказывать ИТ-услуги нерезидентам за пределами Украины. В консультации от 04.08.2023 № 2280/ІПК/99-00-24-03-03-06 ГНС написала: ФОП «може надавати послуги нерезидентам (фізичним особам – нерезидентам, які не знаходяться в юрисдикції України, та юридичним особам – нерезидентам) за умови переходу … на сплату єдиного податку, встановленого для третьої групи … або на сплату інших податків і зборів». Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться только плательщиком, которому она дана (пункт 52.2 статьи 52 Налогового кодекса); это позиция налоговой, силы нормы она не имеет.
Если услугу уже оказали. К доходу от заказчика вне круга применяют ставку 15 % (подпункт 5 пункта 293.4), а с первого числа месяца после квартала — переход на общую систему (подпункт 9 подпункта 298.2.3). Если нарушение найдёт проверка, регистрацию плательщика единого налога аннулируют, и вернуться на упрощённую систему можно только после четырёх кварталов (пункт 299.11). Ставка, переход и аннулирование вместе разобраны в статье о запрещённых КВЭД на едином налоге.
Иностранец, который сам находится в Украине, для ГНС — население, но условие в консультациях сформулировано по-разному: «перебувають у межах юрисдикції України» (ІПК от 04.08.2023 № 2280/ІПК/99-00-24-03-03-06) и «живуть в Україні тривалий час» (ІПК от 19.04.2024 № 2181/ІПК/99-00-24-03-03). Безопаснее опираться на более узкую формулу: если иностранец приехал недавно, а налоговая прочтёт «население» так, как в консультации 2024 года, услуга ему на второй группе — выход за круг с последствиями, описанными выше.
Оплата картой, а кто платит — неизвестно. ФОП второй группы принимает оплату на сайте через интернет-эквайринг и не видит, чья карта и откуда платёж. ГНС в консультации от 01.05.2026 № 2532/ІПК/99-00-24-03-03 ответила, что проверять резидентство заказчиков при получении оплаты обязанности нет. Но тут же предупредила: «у разі якщо фактичним отримувачем послуг є, зокрема фізичні особи – нерезиденти, то надання таких послуг порушують умови перебування зазначеного платника на другій групі». Значение имеет, кто фактически получил услугу, откуда бы ни пришла оплата.
Е-резидент — отдельный случай. Иностранец, который стал ФОП как е-резидент, — плательщик единого налога третьей группы (подпункт 3 пункта 291.4), хотя он и не налоговый резидент Украины. По букве подпункта 2 пункта 291.4 он в круге второй группы, как и любой ФОП на едином налоге. Консультации налоговой именно о таком заказчике мы не нашли. В консультации от 01.05.2026 № 2532/ІПК/99-00-24-03-03 ГНС относит к нарушению условий второй группы услуги, которые фактически получают, в частности, «фізичні особи – нерезиденти». Безопаснее работать с е-резидентом на третьей группе: тогда услуга ему не станет выходом за круг ни при каком прочтении.
Третью группу выбирают заранее. Переход на другую группу — заявлением в налоговую «не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу» (подпункт 298.1.5). Сама собой группа не меняется: если заказчик из-за рубежа появится в середине квартала, третья группа начнёт действовать не раньше следующего квартала, а до того работать с ним на второй группе нельзя.
Перед первым заказчиком из-за рубежа:
- выясните, кто заказчик: человек, который живёт в Украине, ФОП или общество на едином налоге — или компания либо человек за рубежом;
- для такого заказчика подайте заявление о переходе на третью группу не позднее чем за 15 календарных дней до начала квартала;
- проверьте, что 62.01 Комп’ютерне програмування есть в реестре плательщиков единого налога;
- пока вы на второй группе, заказов из-за рубежа не берите.
Доход в иностранной валюте: курс и дата
Валюту пересчитывают в гривны по официальному курсу НБУ на дату, когда деньги поступили. Лимит группы — в гривнах.
Заказчик из-за рубежа платит в долларах или евро, а единый налог и лимит группы считают в гривнах. Кодекс даёт одно правило: «Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу» (пункт 292.5).
Дата получения дохода для плательщика единого налога — «дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі» (пункт 292.6). Курс берут на день, когда валюта поступила на ваш счёт; дата счёта-фактуры или продажи валюты на него не влияет.
Пример: вы выставили заказчику счёт в долларах первого числа, а деньги поступили пятнадцатого. Доход — сумма в долларах по официальному курсу НБУ на пятнадцатое число. Если поступлений несколько, каждое пересчитывают по курсу своего дня.
Лимит третьей группы за календарный год — 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января (подпункт 3 пункта 291.4); валютные поступления входят в него в гривнах по тому же курсу.
КВЭД 62.01 в реестре плательщиков единого налога и в NACE 2.1-UA
Проверять 62.01 нужно именно в реестре плательщиков единого налога. Соседние 62.02 и 62.03 в NACE 2.1-UA сливаются в 62.20; кодекс по-прежнему ссылается на КВЭД-2010, поэтому заявлений под новые коды в 2026 году подавать не нужно.
Разрешения программировать код не даёт. В разделе «Сфера застосування» NACE 2.1-UA сказано: «код виду економічної діяльності не створює прав чи обов’язків для суб’єктів». А последствия влечёт программирование, которого нет в реестре плательщиков единого налога:
- на первой и второй группе доход «від провадження діяльності, не зазначеної у реєстрі платників єдиного податку» облагают по ставке 15 % (подпункт 2 пункта 293.4);
- с любой из трёх групп, кроме электронных резидентов, придётся перейти на общую систему с первого числа месяца после периода, когда такую деятельность вели (подпункт 7 подпункта 298.2.3).
Запись кода в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований (ЕГР) от этих последствий не защищает. Они зависят от реестра плательщиков единого налога. Случай, когда 62.01 Комп’ютерне програмування есть в ЕГР, а в реестре плательщиков его нет, — в статье о том, как добавить КВЭД. Запреты пункта 291.5 — по виду деятельности, статусу лица и составу участников — перечислены в статье о запрещённых КВЭД на едином налоге.
В NACE 2.1-UA, которую вводят в действие с 1 января 2027 года, программирование получает новый номер. Госстат в описании основных изменений пишет, что класс 62.01 «перетворено на групу 62.1» с одним классом — 62.10 Комп’ютерне програмування. Таблица соответствия переводит 62.01 в 62.10 один к одному, без расщепления. Соседние 62.02 Консультування з питань інформатизації и 62.03 Діяльність із керування комп’ютерним устаткованням сливаются в один класс — 62.20 Консультування з питань інформатизації та керування комп’ютерним устаткованням.
Заявлений под NACE 2.1-UA в 2026 году подавать не нужно: классификация ещё не введена в действие, а Налоговый кодекс по-прежнему называет виды деятельности по классификатору ДК 009:2010, то есть по КВЭД-2010. Что сделать с кодами уже в этом году — в статье о NACE 2.1-UA.
