КВЕД — код із класифікатора видів економічної діяльності; КВЕД 47.91 — це клас «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет», під яким продають через сайт, маркетплейс чи соцмережі. КВЕД-2010 ділить роздрібну торгівлю за місцем торгівлі, а NACE 2.1-UA цей поділ скасовує: номер 47.91 означатиме посередництво, а інтернет-магазин шукатиме свій клас за товаром. Податки й ліцензії вже сьогодні дивляться насамперед на товар.
Стаття описує стан на жовтень 2026 року. Сьогодні діє КВЕД-2010, і код 47.91 обирають як звичайно: нову класифікацію NACE 2.1-UA вводять у дію з 1 січня 2027 року. Правила наведено для двох форм — фізична особа-підприємець (ФОП) і товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ).
Що входить у КВЕД 47.91 і чого в ньому немає
47.91 — роздрібна торгівля, коли покупець обирає і замовляє на відстані: через сайт, маркетплейс, соцмережі, пошту, телефон. Авто, мотоцикли й запчастини до них, власні вироби, продаж компаніям і торгівля в магазині — інші класи.
Клас 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет — відповідь на запити «квед інтернет торгівля», «інтернет торгівля квед» і «квед для інтернет магазину». Пояснення Держстату (наказ № 396) описують його через те, як діє покупець: він «здійснює свій вибір, засновуючись на рекламних оголошеннях, каталогах, інформації веб-сайтів чи будь-якій іншій рекламній продукції, та здійснює замовлення поштою, телефоном або через мережу Інтернет». Клас включає:
- «роздрібну торгівлю будь-якими товарами в мережі Інтернет»;
- «роздрібну торгівлю будь-якими товарами за допомогою компаній поштового замовлення»;
- «пряму торгівлю за допомогою телебачення, радіо та за телефоном»;
- «діяльність з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів».
Власний сайт, сторінка в соцмережі, месенджер чи вітрина на маркетплейсі для продавця — той самий клас: ознака одна, вибір і замовлення на відстані. Слів «маркетплейс» і «соцмережі» в поясненнях немає, але на код це не впливає: за запитами «торгівля через інтернет квед», «квед торгівля через інтернет», «квед торгівля в інтернеті» і «квед роздрібна торгівля через інтернет» шукають саме 47.91.
Пояснення до цього класу, до розділу 47 і до класу 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами називають і те, що в 47.91 не входить: для такої діяльності потрібен інший клас або додатковий код.
| Що ви робите | Клас КВЕД-2010 | Що кажуть пояснення |
|---|---|---|
| Продаєте запчастини до авто | 45.32 Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів | «роздрібну торгівлю автотранспортними засобами, а також деталями та приладдям для них у мережі Інтернет, див. групи 45.1, 45.3» |
| Продаєте мотоцикли й запчастини до них | 45.40 Торгівля мотоциклами, деталями та приладдям до них, технічне обслуговування і ремонт мотоциклів | «роздрібну торгівлю мотоциклами, а також деталями та приладдям для них у мережі Інтернет, див. 45.40» |
| Продаєте чужий товар як комісіонер | 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами | «діяльність комісіонерів з роздрібної торгівлі поза магазинами» |
| Продаєте те, що самі виготовили | клас вашого виробництва | розділ 47 не включає «продаж товарів власного виробництва, які класифікують у рамках виробничого процесу в розділах 10-32» |
Комісіонер в інтернеті. Сьогодні, за поясненнями (наказ № 396), це 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами. Таблиця відповідності КВЕД-2010 і NACE 2.1-UA веде «діяльність посередників у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі, що здійснюється через поштове замовлення або мережу Інтернет» зі старого 47.91 у новий 47.91 Посередництво у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі.
Магазин і сайт водночас. Пояснення до розділу 47 кажуть: «Роздрібну торгівлю класифікують насамперед за типом місця торгівлі» — у магазинах це групи 47.1–47.7, поза магазинами — 47.8–47.9. Якщо ви продаєте і з полиці, і через сайт, це два види діяльності й два коди: магазинний клас за товаром і 47.91. Як додати другий код — у статті про те, як додати КВЕД.
Продаж компаніям. Межу роздробу й опту пояснення проводять за покупцем і метою покупки: роздріб — «для особистого споживання або домашнього користування», опт — перепродаж «роздрібним торговцям, підприємствам й організаціям або іншим оптовикам». Податкова в листі від 09.05.2024 № 2746/3/99-00-24-03-03-09 відповіла коротко: діяльність за КВЕД 47.91 «передбачає лише роздрібну торгівлю», а щодо коду оптової торгівлі «доцільно звернутися до Державної служби статистики України». Це відповідь на звернення громадянина; нормою вона не є. Для другої й третьої групи єдиного податку межа роздробу й опту значення не має — про це в розділі про групу.
КВЕД 47.91 у нових кодах: чому це посередництво
NACE 2.1-UA не ділить роздріб на магазинний і онлайн. Під номером 47.91 там будуть посередники, а хто продає власний товар, обиратиме клас за ним. Сьогодні код діє; нова класифікація вводиться з 1 січня 2027 року.
Опис основних змін до NACE 2.1-UA каже прямо: «скасовано розмежування на рівні груп і класів між роздрібною торгівлею в магазинах та онлайн-торгівлею», а колишні групи 47.8 і 47.9 вилучено (пункт 157). Номер залишився, але клас інший — 47.91 Посередництво у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі; поруч стоїть 47.92 Посередництво у сфері спеціалізованої роздрібної торгівлі.
Таблиця відповідності Держстату (версія від 21.05.2026) веде нинішній КВЕД 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет у класи трьох видів:
- роздрібна торгівля за товаром — окремі класи розділу 47 для одягу, книжок, косметики, побутової техніки та інших товарів;
- посередництво — 47.91 Посередництво у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі і 47.92 Посередництво у сфері спеціалізованої роздрібної торгівлі, для тих, хто продає не своє;
- 60.39 Інша діяльність із розповсюдження контенту — «надання електронних книжок як послуга потокового передавання або завантаження» та онлайн-постачання програм.
Усі зв’язки старого 47.91 у таблиці мають тип n:m: код веде до кількох нових, і клас обирають за тим, що ви продаєте. Нові 47.91 і 47.92 збирають посередників майже з усіх старих класів роздрібної торгівлі — і магазинних, і з колишнього 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами. Якщо після переходу за інтернет-магазином залишиться 47.91, цей номер означатиме посередництво.
Заяв під NACE 2.1-UA у 2026 році подавати не треба: класифікацію ще не введено в дію, а Податковий кодекс досі посилається на КВЕД ДК 009:2010. Як коди перейдуть у Єдиному державному реєстрі (ЄДР) і в реєстрі платників єдиного податку, ніхто з тих, хто це вирішує, не сказав. Що зробити з кодами вже цього року, розібрано в статті про перехід на NACE 2.1-UA.
Класифікатор попереджає, що «код виду діяльності не створює прав чи обов’язків для підприємств і організацій». Уже тепер підакцизний товар, за двома винятками, закриває єдиний податок і в магазині, і на сайті, а ліцензію дають на алкоголь чи ліки. З NACE 2.1-UA за товаром обиратимуть і код.
Яка група єдиного податку для КВЕД 47.91
Друга або третя. Перша торгує лише на ринках. Друга може продавати товари будь-кому — обмеження клієнтів стосується послуг. Підакцизні товари, за двома винятками, закривають усі три групи, ювелірні вироби з дорогоцінних металів — першу й другу.
Код 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет єдиного податку не закриває: Податковий кодекс говорить про види діяльності й товари. На запити «квед 47.91 яка група» і «квед 47.91 єдиний податок» відповідь — друга або третя.
- Перша група — «виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках» (підпункт 1 пункту 291.4 Податкового кодексу). Продажу через інтернет цей підпункт не називає; дохід від діяльності, яку він не передбачає, оподатковується за ставкою 15 % (підпункт 5 пункту 293.4).
- Друга група — у підпункті 2 пункту 291.4 «виробництво та/або продаж товарів» стоїть окремо від послуг, і коло покупців для товарів норма не обмежує. Слова «платникам єдиного податку та/або населенню» стосуються послуг.
- Третя група — без обмеження кола клієнтів; із перших трьох груп ТОВ доступна лише вона.
Другу групу так само прочитала й податкова: фізична особа-підприємець «має право здійснювати господарську діяльність з продажу товарів суб’єктам господарювання, незалежно від обраної системи оподаткування» (індивідуальна податкова консультація від 13.02.2026 № 847/ІПК/99-00-24-03-03). Консультації в цій статті індивідуальні: кожну може використовувати лише платник, якому її надано (пункт 52.2 Податкового кодексу); нормою вони не є.
Серед обмежень за товаром — такі три:
- ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння — їхні продавці «належать виключно до третьої групи платників єдиного податку» (абзац четвертий підпункту 2 пункту 291.4);
- підакцизні товари закривають усі три групи. Кодекс забороняє «виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин)» (підпункт 3 підпункту 291.5.1). Підакцизні також електровелосипеди й електромопеди з кодом 8711 60 за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) — підпункт 215.3.7;
- предмети мистецтва й антикваріат — перші три групи закриває «діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату» (підпункт 9 підпункту 291.5.1).
Дропшипінг. Якщо ви продаєте товар постачальника за договором комісії чи агентським договором, доходом «є сума отриманої винагороди повіреного (агента)» (пункт 292.4) — але це вже послуга, і на другій групі для неї діє обмеження кола клієнтів. Якщо ж ви купуєте товар і перепродаєте, це продаж товару, і дохід — уся виручка.
Розраховуватися на єдиному податку можна лише грошима — у «готівковій або безготівковій» формі (пункт 291.6). Що буде, якщо ви ведете закритий вид діяльності, — у статті про заборонені КВЕД на єдиному податку.
Чи потрібен ПРРО для інтернет-магазину
Так, крім першої групи, якщо продавець проводить розрахункову операцію. Оплата карткою на сайті — з чеком; переказ, який покупець сам робить через банк, податкова вважає банківською операцією. Про повну післяплату суд і податкова думають по-різному.
Від реєстратора розрахункових операцій (РРО) і його програмної версії — програмного реєстратора розрахункових операцій (ПРРО) — Податковий кодекс звільняє одну групу єдиного податку. Пункт 296.10: «Реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку першої групи». Окремого порогу доходу для другої–четвертої груп сьогодні немає: таке звільнення діяло до 1 січня 2022 року (пункт 61 підрозділу 10 розділу XX кодексу).
Що каже закон про інтернет. Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» вимагає дати покупцеві чек за товари й послуги, «включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг)» (пункт 2 статті 3). Чек може бути електронним — його надсилають «на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти». Обов’язок застосовувати ПРРО закон покладає на тих, хто проводить розрахункові операції, а розрахункова операція — це «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)» (стаття 2).
Відповідь залежить від того, як платить покупець.
| Як платить покупець | ПРРО | На чому стоїть |
|---|---|---|
| Карткою на сайті до відправлення | потрібен | картку закон називає в самому визначенні розрахункової операції; Верховний Суд у постанові від 16 квітня 2021 року у справі № 520/7835/19 визнав таку оплату розрахунковою операцією |
| Переказом на ваш рахунок, який сам робить через банк | не обов’язковий, за позицією податкової | банківська операція — пункт 2 статті 9 закону; для оплати через небанківські платіжні сервіси податкова вимагає ПРРО |
| Накладеним платежем — повністю при отриманні | суд і податкова розходяться | див. нижче |
Звільнення для переказів через банківський застосунок закон дає лише «при здійсненні розрахунків за послуги» (пункт 14 статті 9); для товарів такого пункту немає. Про переказ на рахунок податкова пише в консультації від 28.07.2026 № 4358/ІПК/99-00-07-03-01: якщо покупець сам платить за реквізитами через банк, «застосування РРО / ПРРО не є обов’язковим, оскільки оплата товарів (послуг) буде відбуватися за допомогою різновиду банківських операцій».
Накладений платіж. Верховний Суд розглядав справу ФОП, який продавав через інтернет з повною післяплатою: покупці платили при отриманні через небанківську платіжну установу, гроші надходили на рахунок продавця. Податкова нарахувала штраф понад 92 мільйони гривень. Суди його скасували, і Верховний Суд з ними погодився: «дії продавця щодо отримання від небанківських установ коштів не відповідають ознакам поняття «розрахункова операція», визначеного в статті 2 Закону Про РРО» (постанова Верховного Суду від 3 червня 2026 року у справі № 520/27700/25). Межі цього висновку суд назвав сам. Ідеться про повну післяплату без передоплати. Видачу чека суд не розглядав: такі обставини «виходять за межу предмета розгляду цієї справи».
Податкова думає інакше. У тій самій консультації № 4358/ІПК/99-00-07-03-01 від 28.07.2026 вона пише, що при дистанційній торгівлі чек надають на товари, оплачені чи замовлені через інтернет, «незалежно від того, чи були такі товари (послуги) оплачені до моменту отримання чи ні». Норми ця консультація не створює, але так податкова перевіряє. З двох її консультацій виходить: чек видає той, хто приймає оплату. У консультації від 20.05.2026 № 2915/ІПК/99-00-07-03-01 післяплату від свого імені приймає перевізник. Продавцеві застосування РРО / ПРРО «не є обов’язковим, оскільки, розрахунковий документ про приймання післяплати видає працівник» перевізника — якщо товар не продано в кредит, з відстроченням чи розстроченням платежу. Коли ж оплату через небанківський платіжний сервіс приймає сам продавець, ПРРО, за позицією податкової, застосовує він. Але загальне речення консультації № 4358 вимагає чек від продавця незалежно від того, чи оплачено товар до отримання, отже, і тоді, коли післяплату від свого імені приймає перевізник. Консультація № 2915 для цього випадку каже протилежне: усередині податкової позиції розходяться.
Що з цього випливає. Суд вирішив одне: повна післяплата через платіжну установу — не розрахункова операція продавця; питання про чек він не вирішував. Податкова в консультації № 4358 чек вимагає, а за невиданий чек закон передбачає штраф від 100 % суми продажу; штрафу за чек, виданий без обов’язку, стаття 17 закону не містить. Тому безпечніше давати чек і при накладеному платежі. Якщо післяплату від свого імені приймає перевізник і ви працюєте без ПРРО, отримайте власну індивідуальну податкову консультацію: чужа вас не захищає.
Штраф. За непроведення розрахунку через ПРРО чи невидачу чека — «100 відсотків суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг)», за кожне наступне порушення — 150 % (пункт 1 статті 17 закону). Знижені 25 % і 50 % для ФОП на єдиному податку діяли до 31 липня 2025 року.
Продаж на відстані: 14 днів, реквізити, ліцензії
Діє закон 1991 року: 14 днів на відмову від договору, доставка — до 30 днів, якщо договором не передбачено інше. На сайті — реквізити продавця, замовлення треба підтвердити. Ліцензію дають на окремі товари — наприклад, алкоголь, тютюн, пальне, ліки.
Сьогодні діє Закон «Про захист прав споживачів» 1991 року. Новий закон із такою самою назвою (№ 3153-IX) ухвалено, але він ще не набрав чинності: він «набирає чинності через один рік з дня його опублікування, але не раніше дня припинення чи скасування воєнного стану».
Відмова від покупки. «Споживач має право розірвати укладений на відстані договір шляхом повідомлення продавця (виконавця) про це протягом чотирнадцяти днів з моменту підтвердження інформації або з моменту одержання товару чи першої поставки товару» (частина четверта статті 13). Якщо підтвердження інформації про продавця і товар не відповідає вимогам закону, строк — дев’яносто днів. Якщо договір не каже інакше, відмовитися не можна, зокрема, від товару, виготовленого на замовлення покупця, якого не можна продати іншим без істотних втрат, і від відкритого запечатаного носія з програмами чи записами. Те саме стосується цифрової поставки, що відбулася за згодою покупця до кінця строку, якщо про це сказано в підтвердженні інформації (частина п’ята).
Доставка й гроші. Товар треба поставити «не пізніше тридцяти днів з моменту одержання згоди споживача на укладення договору», якщо договором не передбачено інше (частина шоста статті 13). Гроші за товар, від якого покупець відмовився, закон вимагає повернути; за затримку — неустойка «в розмірі одного відсотка вартості продукції за кожний день затримки повернення грошей» (частина дев’ята статті 12).
Сайт. Закон «Про електронну комерцію» вимагає дати покупцеві прямий доступ до ваших даних: ім’я ФОП або назва товариства, адреса, електронна пошта або адреса інтернет-магазину, код, ліцензія, якщо вона потрібна, а також те, чи входять податки в ціну і скільки коштує доставка (стаття 7). Отримане замовлення треба «оперативно підтвердити» (частина сьома статті 11).
Ліцензії. На інтернет-торгівлю як таку ліцензії немає: закон про ліцензування називає товари, серед них спирт, алкоголь, тютюн, рідини для електронних сигарет, пальне, ліки, зброя. Алкоголь, крім столових вин, роздрібно продають «у тому числі через мережу Інтернет» за ліцензією (частина сьома статті 16 закону про державне регулювання обігу спирту, алкоголю і тютюну № 3817-IX). З 1 листопада 2026 року електронна торгівля алкоголем, тютюном і рідинами для електронних сигарет за загальним правилом буде заборонена. Виняток — коли вік покупця перевіряють під час замовлення і під час передачі, а товар відвантажують з місця торгівлі (стаття 71 того самого закону). Чи поширюється заборона на столові вина, закон прямо не відповідає. До роз’яснення безпечніше виходити з того, що заборона стосується й столових вин: відвантажувати з місця торгівлі й перевіряти вік двічі. Стаття 71 називає ці умови винятком із заборони, тож їх дотримання закриває ризик за обох прочитань.
