КВЭД — код из классификатора видов экономической деятельности; КВЭД 47.91 — это класс «Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет» (розничная торговля по почте и через интернет), под которым продают через сайт, маркетплейс или соцсети. КВЭД-2010 делит розничную торговлю по месту торговли, а NACE 2.1-UA это деление отменяет: номер 47.91 станет посредничеством, а интернет-магазин будет искать свой класс по товару. Налоги и лицензии уже сегодня смотрят прежде всего на товар.
Статья описывает положение дел на октябрь 2026 года. Сегодня действует КВЭД-2010, и код 47.91 выбирают как обычно: новую классификацию NACE 2.1-UA вводят в действие с 1 января 2027 года. Правила даны для двух форм — физическое лицо-предприниматель (ФОП) и общество с ограниченной ответственностью (ООО, в украинских документах — ТОВ). Нормы и названия классов даны на украинском, как в первоисточнике.
Что входит в КВЭД 47.91 и чего в нём нет
47.91 — розничная торговля, когда покупатель выбирает и заказывает на расстоянии: через сайт, маркетплейс, соцсети, почту, телефон. Авто, мотоциклы и запчасти к ним, собственные изделия, продажа компаниям и торговля в магазине — другие классы.
Класс 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет — это код, который ищут для интернет-торговли. Пояснения Госстата (приказ № 396) описывают его через то, как действует покупатель: он «здійснює свій вибір, засновуючись на рекламних оголошеннях, каталогах, інформації веб-сайтів чи будь-якій іншій рекламній продукції, та здійснює замовлення поштою, телефоном або через мережу Інтернет». Класс включает:
- «роздрібну торгівлю будь-якими товарами в мережі Інтернет»;
- «роздрібну торгівлю будь-якими товарами за допомогою компаній поштового замовлення»;
- «пряму торгівлю за допомогою телебачення, радіо та за телефоном»;
- «діяльність з роздрібної торгівлі Інтернет-аукціонів».
Собственный сайт, страница в соцсети, мессенджер или витрина на маркетплейсе для продавца — один и тот же класс: признак один, выбор и заказ на расстоянии. Слов «маркетплейс» и «соцсети» в пояснениях нет, но на код это не влияет: всем этим каналам подходит 47.91, и по запросу «квед для торговли в интернете» ищут именно его.
Пояснения к этому классу, к разделу 47 и к классу 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами называют и то, что в 47.91 не входит: для такой деятельности нужен другой класс или дополнительный код.
| Что вы делаете | Класс КВЭД-2010 | Что говорят пояснения |
|---|---|---|
| Продаёте запчасти к авто | 45.32 Роздрібна торгівля деталями та приладдям для автотранспортних засобів | «роздрібну торгівлю автотранспортними засобами, а також деталями та приладдям для них у мережі Інтернет, див. групи 45.1, 45.3» |
| Продаёте мотоциклы и запчасти к ним | 45.40 Торгівля мотоциклами, деталями та приладдям до них, технічне обслуговування і ремонт мотоциклів | «роздрібну торгівлю мотоциклами, а також деталями та приладдям для них у мережі Інтернет, див. 45.40» |
| Продаёте чужой товар как комиссионер | 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами | «діяльність комісіонерів з роздрібної торгівлі поза магазинами» |
| Продаёте то, что сделали сами | класс вашего производства | раздел 47 не включает «продаж товарів власного виробництва, які класифікують у рамках виробничого процесу в розділах 10-32» |
Комиссионер в интернете. Сегодня, по пояснениям (приказ № 396), это 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами. Таблица соответствия КВЭД-2010 и NACE 2.1-UA ведёт «діяльність посередників у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі, що здійснюється через поштове замовлення або мережу Інтернет» из старого 47.91 в новый 47.91 Посередництво у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі.
Магазин и сайт одновременно. Пояснения к разделу 47 говорят: «Роздрібну торгівлю класифікують насамперед за типом місця торгівлі» — в магазинах это группы 47.1–47.7, вне магазинов — 47.8–47.9. Если вы продаёте и с полки, и через сайт, это два вида деятельности и два кода: магазинный класс по товару и 47.91. Как добавить второй код — в статье о том, как добавить КВЭД.
Продажа компаниям. Границу розницы и опта пояснения проводят по покупателю и цели покупки: розница — «для особистого споживання або домашнього користування», опт — перепродажа «роздрібним торговцям, підприємствам й організаціям або іншим оптовикам». Налоговая в письме от 09.05.2024 № 2746/3/99-00-24-03-03-09 ответила коротко: деятельность по КВЭД 47.91 «передбачає лише роздрібну торгівлю», а по коду оптовой торговли «доцільно звернутися до Державної служби статистики України». Это ответ на обращение гражданина, нормы он не создаёт. Для второй и третьей группы единого налога граница розницы и опта значения не имеет — об этом в разделе о группе.
КВЭД 47.91 в новых кодах: почему это посредничество
NACE 2.1-UA не делит розницу на магазинную и онлайн. Под номером 47.91 там будут посредники, а кто продаёт свой товар, будет выбирать класс по нему. Сегодня код действует; новая классификация вводится с 1 января 2027 года.
Описание основных изменений NACE 2.1-UA говорит прямо: «скасовано розмежування на рівні груп і класів між роздрібною торгівлею в магазинах та онлайн-торгівлею», а прежние группы 47.8 и 47.9 исключены (пункт 157). Номер остался, но класс другой — 47.91 Посередництво у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі (посредничество в неспециализированной рознице); рядом стоит 47.92 Посередництво у сфері спеціалізованої роздрібної торгівлі.
Таблица соответствия Госстата (версия от 21.05.2026) ведёт нынешний КВЭД 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет в классы трёх видов:
- розничная торговля по товару — отдельные классы раздела 47 для одежды, книг, косметики, бытовой техники и других товаров;
- посредничество — 47.91 Посередництво у сфері неспеціалізованої роздрібної торгівлі и 47.92 Посередництво у сфері спеціалізованої роздрібної торгівлі, для тех, кто продаёт не своё;
- 60.39 Інша діяльність із розповсюдження контенту — «надання електронних книжок як послуга потокового передавання або завантаження» и онлайн-поставка программ.
Все связи старого 47.91 в таблице имеют тип n:m: код ведёт к нескольким новым, и класс выбирают по тому, что вы продаёте. Новые 47.91 и 47.92 собирают посредников почти из всех старых классов розничной торговли — и магазинных, и из прежнего 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами. Если после перехода за интернет-магазином останется 47.91, этот номер будет означать посредничество.
Заявлений под NACE 2.1-UA в 2026 году подавать не нужно: классификация ещё не введена в действие, а Налоговый кодекс по-прежнему ссылается на КВЭД ДК 009:2010. Как коды перейдут в Едином государственном реестре (ЕГР) и в реестре плательщиков единого налога, никто из тех, кто это решает, не сказал. Что сделать с кодами уже в этом году, разобрано в статье о переходе на NACE 2.1-UA.
Классификатор предупреждает, что «код виду діяльності не створює прав чи обов’язків для підприємств і організацій». Уже сейчас подакцизный товар, за двумя исключениями, закрывает единый налог и в магазине, и на сайте, а лицензию дают на алкоголь или лекарства. С NACE 2.1-UA по товару будут выбирать и код.
Какая группа единого налога для КВЭД 47.91
Вторая или третья. Первая торгует только на рынках. Вторая может продавать товары кому угодно — ограничение круга клиентов касается услуг. Подакцизные товары, за двумя исключениями, закрывают все три группы, ювелирные изделия из драгметаллов — первую и вторую.
Код 47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет единый налог не закрывает: Налоговый кодекс говорит о видах деятельности и товарах. Ответ — вторая или третья группа.
- Первая группа — «виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках» (подпункт 1 пункта 291.4 Налогового кодекса). Продажу через интернет этот подпункт не называет; доход от деятельности, которую он не предусматривает, облагается по ставке 15 % (подпункт 5 пункта 293.4).
- Вторая группа — в подпункте 2 пункта 291.4 «виробництво та/або продаж товарів» стоит отдельно от услуг, и круг покупателей для товаров норма не ограничивает. Слова «платникам єдиного податку та/або населенню» относятся к услугам.
- Третья группа — без ограничения круга клиентов; из первых трёх групп ООО доступна только она.
Вторую группу так же прочитала и налоговая: физическое лицо-предприниматель «має право здійснювати господарську діяльність з продажу товарів суб’єктам господарювання, незалежно від обраної системи оподаткування» (индивидуальная налоговая консультация от 13.02.2026 № 847/ІПК/99-00-24-03-03). Консультации в этой статье индивидуальны: каждую может использовать только плательщик, которому она дана (пункт 52.2 Налогового кодекса); нормы они не устанавливают.
Среди ограничений по товару — такие три:
- ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и камней — их продавцы «належать виключно до третьої групи платників єдиного податку» (абзац четвёртый подпункта 2 пункта 291.4);
- подакцизные товары закрывают все три группы. Кодекс запрещает «виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин)» (подпункт 3 подпункта 291.5.1). Подакцизны также электровелосипеды и электромопеды с кодом 8711 60 по Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТ ВЭД) — подпункт 215.3.7;
- предметы искусства и антиквариат — первые три группы закрывает «діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату» (подпункт 9 подпункта 291.5.1).
Дропшиппинг. Если вы продаёте товар поставщика по договору комиссии или агентскому договору, доходом «є сума отриманої винагороди повіреного (агента)» (пункт 292.4) — но это уже услуга, и на второй группе для неё действует ограничение круга клиентов. Если же вы покупаете товар и перепродаёте, это продажа товара, и доход — вся выручка.
Рассчитываться на едином налоге можно только деньгами — в «готівковій або безготівковій» форме (пункт 291.6). Что будет, если вы ведёте закрытый вид деятельности, — в статье о запрещённых КВЭД на едином налоге.
Нужен ли ПРРО интернет-магазину
Да, кроме первой группы, если продавец проводит расчётную операцию. Оплата картой на сайте — с чеком; перевод, который покупатель сам делает через банк, налоговая считает банковской операцией. О полной оплате при получении суд и налоговая думают по-разному.
От регистратора расчётных операций (РРО) и его программной версии — программного регистратора расчётных операций (ПРРО) — Налоговый кодекс освобождает одну группу единого налога. Пункт 296.10: «Реєстратори розрахункових операцій та/або програмні реєстратори розрахункових операцій не застосовуються платниками єдиного податку першої групи». Отдельного порога дохода для второй–четвёртой групп сегодня нет: такое освобождение действовало до 1 января 2022 года (пункт 61 подраздела 10 раздела XX кодекса).
Что говорит закон об интернете. Закон «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» требует дать покупателю чек за товары и услуги, «включаючи ті, замовлення або оплата яких здійснюється з використанням мережі Інтернет, при отриманні товарів (послуг)» (пункт 2 статьи 3). Чек может быть электронным — его отправляют «на наданий такою особою абонентський номер або адресу електронної пошти». Обязанность применять ПРРО закон возлагает на тех, кто проводит расчётные операции, а расчётная операция — это «приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)» (статья 2).
Ответ зависит от того, как платит покупатель.
| Как платит покупатель | ПРРО | На чём стоит |
|---|---|---|
| Картой на сайте до отправки | нужен | карту закон называет в самом определении расчётной операции; Верховный Суд в постановлении от 16 апреля 2021 года по делу № 520/7835/19 признал такую оплату расчётной операцией |
| Переводом на ваш счёт, который сам делает через банк | не обязателен, по позиции налоговой | банковская операция — пункт 2 статьи 9 закона; для оплаты через небанковские платёжные сервисы налоговая требует ПРРО |
| Наложенным платежом — полностью при получении | суд и налоговая расходятся | см. ниже |
Освобождение для переводов через банковское приложение закон даёт только «при здійсненні розрахунків за послуги» (пункт 14 статьи 9); для товаров такого пункта нет. О переводе на счёт налоговая пишет в консультации от 28.07.2026 № 4358/ІПК/99-00-07-03-01: если покупатель сам платит по реквизитам через банк, «застосування РРО / ПРРО не є обов’язковим, оскільки оплата товарів (послуг) буде відбуватися за допомогою різновиду банківських операцій».
Наложенный платёж. Верховный Суд рассматривал дело ФОП, который продавал через интернет с полной оплатой при получении: покупатели платили через небанковское платёжное учреждение, деньги поступали на счёт продавца. Налоговая начислила штраф больше 92 миллионов гривен. Суды его отменили, и Верховный Суд с ними согласился: «дії продавця щодо отримання від небанківських установ коштів не відповідають ознакам поняття «розрахункова операція», визначеного в статті 2 Закону Про РРО» (постановление Верховного Суда от 3 июня 2026 года по делу № 520/27700/25). Границы этого вывода суд назвал сам. Речь идёт о полной оплате при получении без предоплаты. Выдачу чека суд не рассматривал: такие обстоятельства «виходять за межу предмета розгляду цієї справи».
Налоговая думает иначе. В той же консультации № 4358/ІПК/99-00-07-03-01 от 28.07.2026 она пишет, что при дистанционной торговле чек выдают на товары, оплаченные или заказанные через интернет, «незалежно від того, чи були такі товари (послуги) оплачені до моменту отримання чи ні». Нормы эта консультация не создаёт, но так налоговая проверяет. Из двух её консультаций выходит: чек выдаёт тот, кто принимает оплату. В консультации от 20.05.2026 № 2915/ІПК/99-00-07-03-01 оплату при получении от своего имени принимает перевозчик. Продавцу применять РРО / ПРРО «не є обов’язковим, оскільки, розрахунковий документ про приймання післяплати видає працівник» перевозчика — если товар не продан в кредит, с отсрочкой или рассрочкой платежа. Если же оплату через небанковский платёжный сервис принимает сам продавец, ПРРО, по позиции налоговой, применяет он. Но общее предложение консультации № 4358 требует чек от продавца независимо от того, оплачен ли товар до получения, значит, и тогда, когда оплату при получении от своего имени принимает перевозчик. Консультация № 2915 для этого случая говорит обратное: внутри налоговой позиции расходятся.
Что из этого следует. Суд решил одно: полная оплата при получении через платёжное учреждение — не расчётная операция продавца; вопрос о чеке он не решал. Налоговая в консультации № 4358 чек требует, а за невыданный чек закон предусматривает штраф от 100 % суммы продажи; штрафа за чек, выданный без обязанности, статья 17 закона не содержит. Поэтому безопаснее выдавать чек и при наложенном платеже. Если оплату при получении от своего имени принимает перевозчик и вы работаете без ПРРО, получите собственную индивидуальную налоговую консультацию: чужая вас не защищает.
Штраф. За непроведение расчёта через ПРРО или невыдачу чека — «100 відсотків суми, на яку здійснено продаж товарів (робіт, послуг)», за каждое следующее нарушение — 150 % (пункт 1 статьи 17 закона). Сниженные 25 % и 50 % для ФОП на едином налоге действовали до 31 июля 2025 года.
Продажа на расстоянии: 14 дней, реквизиты, лицензии
Действует закон 1991 года: 14 дней на отказ от договора, доставка — до 30 дней, если договором не предусмотрено иное. На сайте — реквизиты продавца, заказ нужно подтвердить. Лицензию дают на отдельные товары — например, алкоголь, табак, топливо, лекарства.
Сегодня действует Закон «Про захист прав споживачів» 1991 года. Новый закон с тем же названием (№ 3153-IX) принят, но ещё не вступил в силу: он «набирає чинності через один рік з дня його опублікування, але не раніше дня припинення чи скасування воєнного стану».
Отказ от покупки. «Споживач має право розірвати укладений на відстані договір шляхом повідомлення продавця (виконавця) про це протягом чотирнадцяти днів з моменту підтвердження інформації або з моменту одержання товару чи першої поставки товару» (часть четвёртая статьи 13). Если подтверждение информации о продавце и товаре не отвечает требованиям закона, срок — девяносто дней. Если договором не предусмотрено иное, отказаться нельзя, в частности, от товара, изготовленного по заказу покупателя, который нельзя продать другим без существенных потерь, и от вскрытого запечатанного носителя с программами или записями. То же касается цифровой поставки, которая состоялась с согласия покупателя до конца срока, если об этом сказано в подтверждении информации (часть пятая).
Доставка и деньги. Товар нужно поставить «не пізніше тридцяти днів з моменту одержання згоди споживача на укладення договору», если договором не предусмотрено иное (часть шестая статьи 13). Деньги за товар, от которого покупатель отказался, закон требует вернуть; за задержку — неустойка «в розмірі одного відсотка вартості продукції за кожний день затримки повернення грошей» (часть девятая статьи 12).
Сайт. Закон «Про електронну комерцію» требует дать покупателю прямой доступ к вашим данным: имя ФОП или название общества, адрес, электронная почта или адрес интернет-магазина, код, лицензия, если она нужна, а также то, входят ли налоги в цену и сколько стоит доставка (статья 7). Полученный заказ нужно «оперативно підтвердити» (часть седьмая статьи 11).
Лицензии. На интернет-торговлю как таковую лицензии нет: закон о лицензировании называет товары, среди них спирт, алкоголь, табак, жидкости для электронных сигарет, топливо, лекарства, оружие. Алкоголь, кроме столовых вин, в розницу продают «у тому числі через мережу Інтернет» по лицензии (часть седьмая статьи 16 закона о государственном регулировании оборота спирта, алкоголя и табака № 3817-IX). С 1 ноября 2026 года электронная торговля алкоголем, табаком и жидкостями для электронных сигарет по общему правилу будет запрещена. Исключение — когда возраст покупателя проверяют при заказе и при передаче, а товар отгружают с места торговли (статья 71 того же закона). Распространяется ли запрет на столовые вина, закон прямо не отвечает. До разъяснения безопаснее исходить из того, что запрет касается и столовых вин: отгружать с места торговли и проверять возраст дважды. Статья 71 называет эти условия исключением из запрета, поэтому их соблюдение закрывает риск при обоих прочтениях.
